Разработка программного обеспечения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Разработка программного обеспечения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О доходах, учитываемых IT-организацией в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-03-06/1/43302)Содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-03-06/1/43302)Содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ в состав льготируемых доходов от ИТ-деятельности для целей исчисления налога на прибыль включаются в том числе доходы от реализации разработанных организацией программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ в состав льготируемых доходов от ИТ-деятельности для целей исчисления налога на прибыль включаются в том числе доходы от реализации разработанных организацией программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392
(ред. от 21.12.2024)
"О реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности"
(вместе с "Правилами формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности")проектирование (разработка) электронной компонентной базы (электронных модулей), и (или) ее составных частей, и (или) программного обеспечения для электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) ее составных частей;
(ред. от 21.12.2024)
"О реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности"
(вместе с "Правилами формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности")проектирование (разработка) электронной компонентной базы (электронных модулей), и (или) ее составных частей, и (или) программного обеспечения для электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) ее составных частей;
Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"Законодательством не предусмотрено требований к объему прав (наличие исключительного права или права использования в определенном объеме) организации-разработчика на реализуемые ею программы ЭВМ, базы данных для возможности претендовать на получение льгот по налогу на прибыль и по страховым взносам при реализации разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных.
"О рассмотрении обращений субъектов предпринимательской деятельности и заинтересованных лиц в сфере информационных технологий"Законодательством не предусмотрено требований к объему прав (наличие исключительного права или права использования в определенном объеме) организации-разработчика на реализуемые ею программы ЭВМ, базы данных для возможности претендовать на получение льгот по налогу на прибыль и по страховым взносам при реализации разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных.
Статья: 9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Организация заказала разработку программного обеспечения у казахского партнера еще в начале года. По договору партнер разрабатывает ПО в Казахстане и передает нам на него исключительное право в полном объеме. Правильно ли мы понимаем, что в РФ вознаграждение партнера из Казахстана налогом на прибыль не облагается? Нужно ли подавать в налоговую расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах? И если нужно, то какие коды мы должны указать по такому доходу?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)Организация заказала разработку программного обеспечения у казахского партнера еще в начале года. По договору партнер разрабатывает ПО в Казахстане и передает нам на него исключительное право в полном объеме. Правильно ли мы понимаем, что в РФ вознаграждение партнера из Казахстана налогом на прибыль не облагается? Нужно ли подавать в налоговую расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах? И если нужно, то какие коды мы должны указать по такому доходу?
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства в качестве предоплаты. Кто должен выдавать чек донору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)На практике краудфандинг представляет собой коллективное сотрудничество людей (доноров), которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило, через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций (реципиентов). Сбор средств может быть для различных целей - в том числе для финансирования стартап-компаний и малого предпринимательства, создания свободного программного обеспечения, получения прибыли от совместных инвестиций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)На практике краудфандинг представляет собой коллективное сотрудничество людей (доноров), которые добровольно объединяют свои деньги или другие ресурсы вместе, как правило, через Интернет, чтобы поддержать усилия других людей или организаций (реципиентов). Сбор средств может быть для различных целей - в том числе для финансирования стартап-компаний и малого предпринимательства, создания свободного программного обеспечения, получения прибыли от совместных инвестиций.
Вопрос: О формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА и применении повышающего коэффициента 2 к расходам на создание программного обеспечения собственными силами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА и применении повышающего коэффициента 2 к расходам на создание программного обеспечения собственными силами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости амортизируемых НМА и применении повышающего коэффициента 2 к расходам на создание программного обеспечения собственными силами в целях налога на прибыль.
Вопрос: Об учете IT-организацией для применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженной ставки налога на прибыль доходов в доле доходов от деятельности в области информационных технологий.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-15-06/82702)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 31.07.2025 по вопросам включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций доходов от оказания услуг по определению требований к программному обеспечению, проектированию, кодированию, интеграции, разработке дизайна пользовательского интерфейса программного обеспечения, а также оформления договоров на оказание таких услуг и использования наименований должностей специалистов, привлекаемых для оказания указанных услуг, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-15-06/82702)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 31.07.2025 по вопросам включения организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), в необходимую долю доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций доходов от оказания услуг по определению требований к программному обеспечению, проектированию, кодированию, интеграции, разработке дизайна пользовательского интерфейса программного обеспечения, а также оформления договоров на оказание таких услуг и использования наименований должностей специалистов, привлекаемых для оказания указанных услуг, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по адаптации заказных программ для ЭВМ, сопровождению программ для ЭВМ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/1/36242)Таким образом, в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и имеющая документ о государственной аккредитации такой организации, вправе включить доходы от оказания услуг по адаптации заказных программ для ЭВМ, а также от оказания услуг по сопровождению тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-03-06/1/36242)Таким образом, в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий и имеющая документ о государственной аккредитации такой организации, вправе включить доходы от оказания услуг по адаптации заказных программ для ЭВМ, а также от оказания услуг по сопровождению тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Российская Федерация практически пошла по третьему варианту, пытаясь обеспечить реализацию сразу двух целей: стимулирование разработчиков отечественного программного обеспечения и исключение необходимости распределения налога на прибыль между субъектами РФ. С 2021 г. организации, занимающиеся разработкой программного обеспечения, его адаптацией и модификацией в Российской Федерации, применяют ставку налога на прибыль только в части, зачисляющейся в федеральный бюджет, - 3% <1>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Российская Федерация практически пошла по третьему варианту, пытаясь обеспечить реализацию сразу двух целей: стимулирование разработчиков отечественного программного обеспечения и исключение необходимости распределения налога на прибыль между субъектами РФ. С 2021 г. организации, занимающиеся разработкой программного обеспечения, его адаптацией и модификацией в Российской Федерации, применяют ставку налога на прибыль только в части, зачисляющейся в федеральный бюджет, - 3% <1>.
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-03-06/1/127418)Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных иностранной организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Вопрос: О доходах, учитываемых в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-03-06/1/24729)Содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-03-06/1/24729)Содержащийся в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, является исчерпывающим.
Вопрос: О мерах поддержки в части налога на прибыль, направленных на учет расходов на приобретение НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, в том числе коммерческим застройщикам.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.02.2024, поступившее письмом от 06.02.2024, и в части вопроса финансирования мероприятий на развитие искусственного интеллекта в строительстве за счет вычета затрат на разработку российских программных продуктов с применением искусственного интеллекта из налога на прибыль коммерческих застройщиков сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-03-07/14915)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.02.2024, поступившее письмом от 06.02.2024, и в части вопроса финансирования мероприятий на развитие искусственного интеллекта в строительстве за счет вычета затрат на разработку российских программных продуктов с применением искусственного интеллекта из налога на прибыль коммерческих застройщиков сообщает следующее.
Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по контракту на разработку программ для ЭВМ, если привлечен субподрядчик, а стоимость его работы составит 90% от контрактной стоимости разработки ПО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по контракту на разработку программ для ЭВМ, если привлечен субподрядчик, а стоимость его работы составит 90% от контрактной стоимости разработки ПО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по контракту на разработку программ для ЭВМ, если привлечен субподрядчик, а стоимость его работы составит 90% от контрактной стоимости разработки ПО?