Размывание налоговой базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Размывание налоговой базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Если нормами международного договора РФ предусмотрены правила, отличные от правил гл. 25 НК РФ, применяются положения международного договора (ст. 7 НК РФ). Одновременно с учетом позиции двух сторон по международному договору должны выполняться положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ, если стороны ее применяют (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
(КонсультантПлюс, 2026)Применяя положения отдельных международных соглашений, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Она применяется с учетом позиции двух стран по международному соглашению.
Нормативные акты
Справочная информация: "Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> С 01.01.2021 применяются положения многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговому соглашению, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> С 01.01.2021 применяются положения многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговому соглашению, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)15% в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в российской организации, если получатель дивидендов - нерезидент РФ. Отметим, что данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами (ст. 7 НК РФ). Применяя положения отдельных международных соглашений, учитывайте Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (Информационное сообщение Минфина России).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
(КонсультантПлюс, 2026)Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). В частности, установленное ею упрощенное положение об ограничении льгот ограничивает применение льгот, предусмотренных некоторыми СОИДН. Это касается соглашений, действие соответствующих положений которых не приостановлено и обе стороны которых договорились применять указанное упрощенное положение. К таким СОИДН относятся соглашения с Индией, Казахстаном, Чили и с Мексикой (Письма ФНС России от 05.08.2024 N ШЮ-4-13/8897@, от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@ (п. 9)).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вправе уменьшить налог с дивидендов на уплаченный за границей налог с дивидендов согласно международному договору РФ с государством, в котором получены дивиденды (при необходимости учитывая положения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ) (п. 2 ст. 275 НК РФ), то строки 050 и 060 заполните так.
Готовое решение: Как определить и подтвердить статус организации - налогового резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
(КонсультантПлюс, 2026)Ряд СИДН следует применять с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS). Она применяется в отношении договаривающихся государств, с которыми РФ имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (Информационное сообщение Минфина России).
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия (субконцессия). Пользователь (вторичный пользователь)Применяя отдельные международные соглашения, нужно учитывать Многостороннюю конвенцию по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированную Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ. Положения Конвенции применяются с учетом позиции двух сторон по международному соглашению.
Статья: Реформы международного налогообложения: стремление к цели или только путь?
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)<7> Берберов А.Б., Милоголов Н.С. Оценка масштабов проблемы размывания налоговой базы в России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2018. N 6 (46). С. 50.
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2025, N 11)<7> Берберов А.Б., Милоголов Н.С. Оценка масштабов проблемы размывания налоговой базы в России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2018. N 6 (46). С. 50.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Многолетняя кампания G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS - Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) к настоящему времени заняла самостоятельное место в эволюции международного налогового режима и реализовалась в национальных законодательствах не только стран G20/O3CP, но и большинства стран с развитыми налоговыми системами.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Многолетняя кампания G20/ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS - Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting) к настоящему времени заняла самостоятельное место в эволюции международного налогового режима и реализовалась в национальных законодательствах не только стран G20/O3CP, но и большинства стран с развитыми налоговыми системами.
Статья: Использование криптовалют в трансграничных расчетах: проблемы и перспективы правового регулирования
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
(Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 8)Наиболее сильным внешним фактором, влияющим на описываемые в статье процессы, выступают экономические санкции, поставившие Российскую Федерацию в положение, когда она была вынуждена, пусть и ограниченно, разрешить использовать криптовалюты при проведении внешнеэкономических операций. В рамках нормальных условий ведения хозяйственной деятельности криптовалюты несут существенные риски, связанные с легализацией преступных доходов, выводом капитала за рубеж, размыванием налоговой базы и т.д. С учетом того что в ординарной ситуации в распоряжении участников внешнеэкономической деятельности имеются более простые, удобные и прозрачные способы трансграничного перевода денежных средств, государство вполне обоснованно стремится ограничить расчеты в криптовалютах. В текущих же обстоятельствах противодействие экономическим санкциям становится одним из важнейших публичных интересов, что требует перехода к более гибким и вариативным моделям правового регулирования широкого спектра общественных отношений (в том числе и в сфере обращения цифровых валют). Важно, однако, понимать, что использование криптовалют в трансграничных расчетах не панацея и государству, как и субъектам внешнеэкономической деятельности, необходимо продолжать уделять повышенное внимание санкционному риск-менеджменту.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Последним, но не менее значимым фактором влияния на международную налоговую политику РФ является уточнение и/или изменение позиций ряда государств по отдельным существенным вопросам налогообложения, где Россия не может оставаться в стороне от глобальных процессов трансформации международного налогового права. Одним из таких примеров является применение Многосторонней конвенции ОЭСР по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <385>. Указанная Конвенция вступила в РФ в силу 1 октября 2019 года. Фактически указанная Конвенция является непосредственной реализацией упомянутой нами ранее инициативы BEPS.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Последним, но не менее значимым фактором влияния на международную налоговую политику РФ является уточнение и/или изменение позиций ряда государств по отдельным существенным вопросам налогообложения, где Россия не может оставаться в стороне от глобальных процессов трансформации международного налогового права. Одним из таких примеров является применение Многосторонней конвенции ОЭСР по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <385>. Указанная Конвенция вступила в РФ в силу 1 октября 2019 года. Фактически указанная Конвенция является непосредственной реализацией упомянутой нами ранее инициативы BEPS.
Статья: Многосторонний инструмент (Beps MLI) и его слабые стороны
(Громов В.В.)
("Закон", 2025, N 11)Многосторонний инструмент - это сокращенное и альтернативное наименование, используемое ОЭСР для обозначения Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям <1>, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ее появление имеет прямое отношение к Плану BEPS, проект которого, как известно, был одобрен участниками "Группы двадцати" в 2013 году и разрабатывался для борьбы со схемами ведения бизнеса, которые приводят "к фундаментальным искажениям принципа справедливой налоговой конкуренции разных стран" <2>. Эта целевая установка является общей для всех мероприятий, разработанных в рамках Плана BEPS по широкому кругу проблем, с которыми сталкиваются государства на фоне стремления транснациональных компаний минимизировать фискальную нагрузку за счет использования уязвимых участков не только национальных налоговых законов, но и двусторонних налоговых соглашений, заключенных государствами в целях избежания двойного налогообложения (далее - соглашения) <3>.
(Громов В.В.)
("Закон", 2025, N 11)Многосторонний инструмент - это сокращенное и альтернативное наименование, используемое ОЭСР для обозначения Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям <1>, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ее появление имеет прямое отношение к Плану BEPS, проект которого, как известно, был одобрен участниками "Группы двадцати" в 2013 году и разрабатывался для борьбы со схемами ведения бизнеса, которые приводят "к фундаментальным искажениям принципа справедливой налоговой конкуренции разных стран" <2>. Эта целевая установка является общей для всех мероприятий, разработанных в рамках Плана BEPS по широкому кругу проблем, с которыми сталкиваются государства на фоне стремления транснациональных компаний минимизировать фискальную нагрузку за счет использования уязвимых участков не только национальных налоговых законов, но и двусторонних налоговых соглашений, заключенных государствами в целях избежания двойного налогообложения (далее - соглашения) <3>.