Размер торговой наценки
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер торговой наценки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор исламской рассрочки (мурабаха): понятие, существенные условия и сравнительно-правовой анализ
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)4. Размер наценки должен быть раскрыт отдельно от величины стоимости, и сумма, взимаемая с клиента, не может быть рассчитана как единая сумма. Данное положение обосновывается тем фактом, что сделка мурабаха согласно исламскому праву является продажей товара с объявленной наценкой. Поэтому необходимо указывать отдельно наценку к себестоимости, для того чтобы было получено обоюдное согласие.
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)4. Размер наценки должен быть раскрыт отдельно от величины стоимости, и сумма, взимаемая с клиента, не может быть рассчитана как единая сумма. Данное положение обосновывается тем фактом, что сделка мурабаха согласно исламскому праву является продажей товара с объявленной наценкой. Поэтому необходимо указывать отдельно наценку к себестоимости, для того чтобы было получено обоюдное согласие.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
(КонсультантПлюс, 2026)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась сторонняя организация (агент), нужно представить также копию договора с ней с указанием размера агентского вознаграждения, иной платы посреднику и (или) наценки агента.
(КонсультантПлюс, 2026)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась сторонняя организация (агент), нужно представить также копию договора с ней с указанием размера агентского вознаграждения, иной платы посреднику и (или) наценки агента.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие создания схемы формального документооборота. Налоговый орган установил, что общество приобретало оборудование производства материнской компании через цепочку поставщиков по цене, значительно превышающей таможенную стоимость этого оборудования. Поскольку стоимость и вся цепочка движения товара были установлены, общество заявляло о наличии у налогового органа всех оснований для применения расчетного метода в целях установления действительного размера налоговых обязательств. Отклоняя довод общества, суд указал, что расчетный способ применим только в случае документальной неподтвержденности совершенной операции, при условии что налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами. Учитывая установленные по делу обстоятельства, применение расчетного способа в отношении общества не отвечало бы предназначению данного института. Разрешая вопрос о возможности проведения налоговой реконструкции, суд указал, что она может быть применена, если, во-первых, налогоплательщиком раскрыты все реальные обстоятельства совершенных операций и представлено их документальное подтверждение, во-вторых, сделано это должно быть в ходе проверки - для обеспечения налоговому органу возможности проверить эти сведения. Поскольку материалы дела свидетельствуют об умышленной форме вины общества, а также об отсутствии содействия в установлении действительных налоговых обязательств, суд пришел к выводу о неприменимости налоговой реконструкции. В этой связи суд признал правомерным расчет потерь бюджета, проведенный налоговым органом исходя из данных межведомственного обмена с таможенным органом (данные о таможенной стоимости, которые использованы для определения величины наценки и наращивания НДС), а также данных (первичные документы и банковские выписки) о расходах, фактически понесенных контрагентами - "техническими организациями" (покупателями 1 звена), связанных с поставкой товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие создания схемы формального документооборота. Налоговый орган установил, что общество приобретало оборудование производства материнской компании через цепочку поставщиков по цене, значительно превышающей таможенную стоимость этого оборудования. Поскольку стоимость и вся цепочка движения товара были установлены, общество заявляло о наличии у налогового органа всех оснований для применения расчетного метода в целях установления действительного размера налоговых обязательств. Отклоняя довод общества, суд указал, что расчетный способ применим только в случае документальной неподтвержденности совершенной операции, при условии что налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами. Учитывая установленные по делу обстоятельства, применение расчетного способа в отношении общества не отвечало бы предназначению данного института. Разрешая вопрос о возможности проведения налоговой реконструкции, суд указал, что она может быть применена, если, во-первых, налогоплательщиком раскрыты все реальные обстоятельства совершенных операций и представлено их документальное подтверждение, во-вторых, сделано это должно быть в ходе проверки - для обеспечения налоговому органу возможности проверить эти сведения. Поскольку материалы дела свидетельствуют об умышленной форме вины общества, а также об отсутствии содействия в установлении действительных налоговых обязательств, суд пришел к выводу о неприменимости налоговой реконструкции. В этой связи суд признал правомерным расчет потерь бюджета, проведенный налоговым органом исходя из данных межведомственного обмена с таможенным органом (данные о таможенной стоимости, которые использованы для определения величины наценки и наращивания НДС), а также данных (первичные документы и банковские выписки) о расходах, фактически понесенных контрагентами - "техническими организациями" (покупателями 1 звена), связанных с поставкой товара.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, при анализе номенклатуры товара, ввезенного обществом на территорию РФ самостоятельно, и товара, реализуемого ему спорным контрагентом, установлены факты приобретения идентичных моделей оборудования у одних и тех же иностранных контрагентов. При этом размер наценки на товар, реализуемый обществу спорным контрагентом, составляет в некоторых случаях более 100%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, при анализе номенклатуры товара, ввезенного обществом на территорию РФ самостоятельно, и товара, реализуемого ему спорным контрагентом, установлены факты приобретения идентичных моделей оборудования у одних и тех же иностранных контрагентов. При этом размер наценки на товар, реализуемый обществу спорным контрагентом, составляет в некоторых случаях более 100%.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.04.2023 N 662
(ред. от 14.10.2025)
"О случаях допустимости соглашений, заключаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации с хозяйствующими субъектами в целях стабилизации цен на товары"б) соглашением определяются способы стабилизации цен на товары на внутреннем рынке, в том числе путем снижения цен, неповышения ранее установленных цен, установления максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
(ред. от 14.10.2025)
"О случаях допустимости соглашений, заключаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации с хозяйствующими субъектами в целях стабилизации цен на товары"б) соглашением определяются способы стабилизации цен на товары на внутреннем рынке, в том числе путем снижения цен, неповышения ранее установленных цен, установления максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
Федеральный закон от 02.12.1994 N 53-ФЗ
(ред. от 19.07.2011)
"О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд"3. В целях защиты потребителя (покупателя) Правительство Российской Федерации устанавливает нормативное соотношение между стоимостью закупаемого сырья и стоимостью вырабатываемой из него готовой продукции, а также предельный размер торговых надбавок к ценам на продукцию, поставляемую в федеральный фонд, с учетом безубыточной реализации готовой продукции.
(ред. от 19.07.2011)
"О закупках и поставках сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия для государственных нужд"3. В целях защиты потребителя (покупателя) Правительство Российской Федерации устанавливает нормативное соотношение между стоимостью закупаемого сырья и стоимостью вырабатываемой из него готовой продукции, а также предельный размер торговых надбавок к ценам на продукцию, поставляемую в федеральный фонд, с учетом безубыточной реализации готовой продукции.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последние своими силами или путем заключения соответствующих договоров с предприятиями общественного питания должны обеспечить обучающихся сбалансированным, разнообразным питанием (в том числе горячим), приготовленным с соблюдением технических регламентов и действующих СанПиН. Продукция должна соответствовать требованиям качества и безопасности. Цены на товары, реализуемые предприятиями общественного питания при образовательных учреждениях, являются регулируемыми, предельный размер торговых надбавок устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последние своими силами или путем заключения соответствующих договоров с предприятиями общественного питания должны обеспечить обучающихся сбалансированным, разнообразным питанием (в том числе горячим), приготовленным с соблюдением технических регламентов и действующих СанПиН. Продукция должна соответствовать требованиям качества и безопасности. Цены на товары, реализуемые предприятиями общественного питания при образовательных учреждениях, являются регулируемыми, предельный размер торговых надбавок устанавливается органами исполнительной власти субъектов РФ.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)По мнению предпринимателей, оспариваемый акт по своему содержанию является нормативным, поскольку порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам о явке в налоговый орган для дачи пояснений, а также устанавливает для отдельных налогоплательщиков конкретный размер налогового вычета по отношению к полученным доходам. Он создает дискриминационные условия по отношению к налогоплательщикам, осуществляющим тот же вид предпринимательской деятельности, но не имеющим статус индивидуального предпринимателя. Установив цифровой показатель доли профессиональных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей, ФНС России вмешивается в предпринимательскую деятельность, поскольку вынуждает предпринимателей в целях непопадания в зону налоговых рисков устанавливать размер наценки, которая бы обеспечивала рентабельность их предпринимательской деятельности независимо от вида осуществляемой деятельности.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)По мнению предпринимателей, оспариваемый акт по своему содержанию является нормативным, поскольку порождает право налоговых органов предъявлять требования к налогоплательщикам о явке в налоговый орган для дачи пояснений, а также устанавливает для отдельных налогоплательщиков конкретный размер налогового вычета по отношению к полученным доходам. Он создает дискриминационные условия по отношению к налогоплательщикам, осуществляющим тот же вид предпринимательской деятельности, но не имеющим статус индивидуального предпринимателя. Установив цифровой показатель доли профессиональных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей, ФНС России вмешивается в предпринимательскую деятельность, поскольку вынуждает предпринимателей в целях непопадания в зону налоговых рисков устанавливать размер наценки, которая бы обеспечивала рентабельность их предпринимательской деятельности независимо от вида осуществляемой деятельности.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<1> Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<1> Цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны соответствовать ценам в сопоставимых сделках между независимыми лицами, условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами.
Статья: Правовая природа партнерского финансирования
(Рыжкова Е.А.)
("Банковское право", 2025, N 4)Договор Мурабаха (Стандарт N 8) <15> представляет собой договор купли-продажи, однако в современной действительности приобрел черты торгового финансирования. Продавец предоставляет покупателю определенный товар с установленной наценкой, т.е. товар приобретается продавцом от имени покупателя за счет продавца, а затем перепродается покупателю с учетом оговоренной наценки за оказанные услуги. Цена товара, а также размер наценки определяются заранее и не могут быть изменены. Одним из условий мурабаха является обязательная информированность покупателя о размере надбавки.
(Рыжкова Е.А.)
("Банковское право", 2025, N 4)Договор Мурабаха (Стандарт N 8) <15> представляет собой договор купли-продажи, однако в современной действительности приобрел черты торгового финансирования. Продавец предоставляет покупателю определенный товар с установленной наценкой, т.е. товар приобретается продавцом от имени покупателя за счет продавца, а затем перепродается покупателю с учетом оговоренной наценки за оказанные услуги. Цена товара, а также размер наценки определяются заранее и не могут быть изменены. Одним из условий мурабаха является обязательная информированность покупателя о размере надбавки.
Последние изменения: Антиконкурентные соглашения (картели) и согласованные действия
(КонсультантПлюс, 2026)соглашением определены такие способы стабилизации цен на социально значимые товары на внутреннем рынке, как, например, снижение цен, неповышение ранее установленных цен, установление максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
(КонсультантПлюс, 2026)соглашением определены такие способы стабилизации цен на социально значимые товары на внутреннем рынке, как, например, снижение цен, неповышение ранее установленных цен, установление максимальных (предельных) размеров торговых надбавок (наценок) к ценам;
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Принцип вытянутой руки лежит в основе регулирования трансфертного ценообразования. Согласно этому принципу условия сделок между взаимозависимыми лицами, включая цены и размер наценки, должны соответствовать условиям в сопоставимых сделках между независимыми сторонами. Статьи 9 Модельных налоговых соглашений ОЭСР и ООН закрепляют этот принцип, предусматривая, что если взаимозависимые предприятия устанавливают условия, которые отличаются от условий, устанавливаемых независимыми предприятиями, то любая прибыль, не полученная из-за этих условий, может быть доначислена в целях налогообложения: "...если между этими двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях предусмотрены или установлены условия, отличающиеся от условий, которые могли бы быть предусмотрены между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая при отсутствии таких условий была бы получена одним из этих предприятий, но в силу наличия таких условий не была получена, может включаться в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом".
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась другая сторонняя организация (агент), нужно дополнительно представить копию договора с ней. В нем должны быть указаны размер агентского вознаграждения и (или) наценки агента;
(КонсультантПлюс, 2025)копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и (или) счетов на приобретение путевок. Если к организации лечения привлекалась другая сторонняя организация (агент), нужно дополнительно представить копию договора с ней. В нем должны быть указаны размер агентского вознаграждения и (или) наценки агента;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Размер торговой наценки устанавливается с таким расчетом, чтобы покрыть все издержки обращения, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу", а также сумму начисленного НДС и обеспечить получение прибыли.