Размер пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В судебной практике имеются прецеденты, когда основанием для начисления обществу спорных сумм налога, пени и штрафа явился вывод инспекции о том, что налогоплательщик не представил решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества. В результате этого налоговый орган сделал вывод, что у организации отсутствовал документ-основание для отнесения денежных средств, полученных им от учредителя посредством прощения долга в качестве вклада в имущество организации. Суд налоговиков поддержал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Судебная практика. В судебной практике имеются прецеденты, когда основанием для начисления обществу спорных сумм налога, пени и штрафа явился вывод инспекции о том, что налогоплательщик не представил решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества. В результате этого налоговый орган сделал вывод, что у организации отсутствовал документ-основание для отнесения денежных средств, полученных им от учредителя посредством прощения долга в качестве вклада в имущество организации. Суд налоговиков поддержал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020).
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
(КонсультантПлюс, 2026)В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то на момент ее подачи у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней. Это обязательное условие, которое позволит вам избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно подать уточненку до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Производство по делу о взыскании сумм налога, пеней, штрафа прекращается, если решение налогового органа об их взыскании отменено вышестоящим органом
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Применимые нормы: п. 1 ч. 1 ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, п. 3 ст. 140 НК РФПозиция ВАС РФ: Производство по делу о взыскании сумм налога, пеней, штрафа прекращается, если решение налогового органа об их взыскании отменено вышестоящим органом
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
Применимые нормы: п. 1 ч. 1 ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, п. 3 ст. 140 НК РФПозиция ВАС РФ: Производство по делу о взыскании сумм налога, пеней, штрафа прекращается, если решение налогового органа об их взыскании отменено вышестоящим органом
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, основанием для доначисления спорных сумм налогов, пеней и штрафа послужил вывод инспекции о создании налогоплательщиком противоправной схемы ухода от налогообложения по общеустановленному режиму налогообложения путем формального разделения хозяйственной деятельности между взаимозависимыми лицами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, основанием для доначисления спорных сумм налогов, пеней и штрафа послужил вывод инспекции о создании налогоплательщиком противоправной схемы ухода от налогообложения по общеустановленному режиму налогообложения путем формального разделения хозяйственной деятельности между взаимозависимыми лицами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.08.2025 N А24-6464/2024 <Налоговое законодательство едино для всех>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Учреждение обратилось в суд, убежденное, что имеются основания для возврата ему излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней. Но АС Дальневосточного округа в Постановлении от 13.08.2025 N Ф03-2521/2025 по делу N А24-6464/2024 навстречу заявителю не пошел. Установлено, что учреждением пропущен срок на обращение с требованием о возврате переплаты. Основания для его восстановления отсутствуют. Важно и то, что смена кадрового состава, технический (программный) сбой на определение даты исчисления срока для возврата переплаты не влияют. И еще: предусмотрен единый порядок возврата сумм из бюджета для коммерческих и некоммерческих организаций.
Готовое решение: В какой срок представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если в результате ошибки налог занижен, подайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если вы представите "уточненку" до того, как налоговый орган обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, то вы можете избежать штрафа. Это возможно при условии, когда на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо ЕНС, достаточное для покрытия недостающей суммы налога и пеней (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в результате ошибки налог занижен, подайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если вы представите "уточненку" до того, как налоговый орган обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, то вы можете избежать штрафа. Это возможно при условии, когда на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо ЕНС, достаточное для покрытия недостающей суммы налога и пеней (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/1/18445)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если в результате ошибки налог занижен, подайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, но вы представите "уточненку" до того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, то вы сможете избежать штрафа за неуплату налога. Это возможно при условии, что на момент подачи декларации у вас сформировалось положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в результате ошибки налог занижен, подайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, но вы представите "уточненку" до того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, то вы сможете избежать штрафа за неуплату налога. Это возможно при условии, что на момент подачи декларации у вас сформировалось положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В настоящем деле налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам (ООО "НПП "Алтайспецпродукт") в рамках легального хозяйственного оборота, уплатившее налоги при поставке товара (эмульгатора) налогоплательщику в соответствующем размере. Однако при определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В настоящем деле налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделкам (ООО "НПП "Алтайспецпродукт") в рамках легального хозяйственного оборота, уплатившее налоги при поставке товара (эмульгатора) налогоплательщику в соответствующем размере. Однако при определении размера недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС эти сведения налоговым органом фактически во внимание не приняты, что могло привести к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)В комментируемом Определении Верховного Суда РФ было подчеркнуто, что последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, совершения действий по проведению и оформлению результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, рассмотрению результатов налоговой проверки и вынесению итогового решения, предусмотренных ст. 100 - 101 НК РФ, повлекло за собой нарушение сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассовых поручений, а также фактическое истечение предельного двухлетнего срока на принудительное взыскание доначисленных проверкой сумм налогов и пеней: "Уже ко дню направления требования об уплате налогов и принятия впоследствии решения о взыскании и выставления инкассовых поручений возможность принудительного взыскания задолженности с общества была заведомо утрачена управлением, в связи с чем суды первой и апелляционной инстанций пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемые акты управления не имели юридической силы и не подлежали исполнению, а у суда кассационной инстанции не имелось оснований для отмены указанных судебных актов".
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)А вот для требований налогового органа, которые он предъявил до закрытия реестра и которые еще не подтверждены актом, обязательным для определения задолженности (как правило, речь идет о налоговой проверке, проводимой в период банкротства компании), срок включения в РТК продлевается еще на 6 месяцев со дня закрытия РТК. Получается, что у налогового органа есть дополнительное время, чтобы начать проведение мероприятий налогового контроля, выявить дополнительную задолженность должника перед бюджетом и включить ее в РТК. А должник или кредиторы уже после включения такого требования уполномоченного органа в РТК будут принимать меры к определению действительного его размера посредством обжалования доначисленной суммы налогов (пеней и штрафов).
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)А вот для требований налогового органа, которые он предъявил до закрытия реестра и которые еще не подтверждены актом, обязательным для определения задолженности (как правило, речь идет о налоговой проверке, проводимой в период банкротства компании), срок включения в РТК продлевается еще на 6 месяцев со дня закрытия РТК. Получается, что у налогового органа есть дополнительное время, чтобы начать проведение мероприятий налогового контроля, выявить дополнительную задолженность должника перед бюджетом и включить ее в РТК. А должник или кредиторы уже после включения такого требования уполномоченного органа в РТК будут принимать меры к определению действительного его размера посредством обжалования доначисленной суммы налогов (пеней и штрафов).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" признает свою вину. Как только стало известно о допущенной ошибке, ООО "Альфа" перечислило в бюджет недостающую сумму налога и причитающиеся пени. На данный момент задолженность по уплате НДФЛ отсутствует.
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" признает свою вину. Как только стало известно о допущенной ошибке, ООО "Альфа" перечислило в бюджет недостающую сумму налога и причитающиеся пени. На данный момент задолженность по уплате НДФЛ отсутствует.