Размер налога для самозанятых
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер налога для самозанятых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, между физическими лицами, являющимися плательщиками НПД, и обществом фактически сложились трудовые, а не гражданско-правовые отношения. При этом с точки зрения налогового органа доначисленный НДФЛ не подлежал уменьшению на суммы НПД, уплаченные физическими лицами в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, между физическими лицами, являющимися плательщиками НПД, и обществом фактически сложились трудовые, а не гражданско-правовые отношения. При этом с точки зрения налогового органа доначисленный НДФЛ не подлежал уменьшению на суммы НПД, уплаченные физическими лицами в бюджет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу были оказаны услуги уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД) физическими лицами на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ и привлек его к ответственности, сделав вывод, что фактически граждане находились с обществом в трудовых отношениях, а договоры гражданско-правового характера заключены с целью уклонения от уплаты НДФЛ. Согласившись с выводом налогового органа о наличии между сторонами трудовых отношений, суды пришли к выводу, что сумма доначисленного НДФЛ должна быть уменьшена на сумму уплаченного физическими лицами НПД, а размер штрафа по ст. 123 НК РФ должен определяться исходя не из всей суммы НДФЛ, подлежащей уплате с выплаченных физическими лицам доходов, а только с той суммы, которая превышает уплаченный данными лицами самостоятельно НПД. Направляя дело на новое рассмотрение, Верховный Суд РФ указал, что обязанность по уплате неудержанного НДФЛ возлагается на налогового агента, потому размер штрафа, предусмотренного ст. 123 НК РФ, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в ст. 122 НК РФ. Штраф, рассчитанный инспекцией исходя из общего размера начисленного обществу НДФЛ, не подлежал корректировке на суммы уплаченных работниками - физическими лицами НПД, поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом. Также суд указал на отсутствие оснований для автоматического уменьшения сумм доначисленного НДФЛ на суммы уплаченного физическими лицами НПД. Верховный Суд РФ отметил, что суммы НПД являются излишне уплаченными и возможность распоряжения ими предоставлена физическим лицам, а обязанность по уплате доначисленного НДФЛ лежит на налоговом агенте. Зачет уплаченного НПД в счет недоимки по НДФЛ возможен только в случае, если физические лица подадут соответствующие заявления. Для определения действительной налоговой обязанности общества налоговому органу надлежало направить физическим лицам предложения по зачету переплаты по НПД в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ):
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставки НПД - 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% с доходов от организаций и ИП. С профессионального дохода самозанятые не платят НДФЛ и страховые взносы. Самозанятые ИП платят НДС только при импорте и как налоговые агенты (ст. 2 Закона об НПД).
Нормативные акты
Вопрос: О преимуществах применения НПД, величине предельного размера доходов плательщиков НПД и его увеличении.
(Письма Минфина России от 02.07.2025 N 03-11-11/64404, от 22.05.2025 N 03-11-11/50151)Вопрос: О преимуществах применения НПД, величине предельного размера доходов плательщиков НПД и его увеличении.
(Письма Минфина России от 02.07.2025 N 03-11-11/64404, от 22.05.2025 N 03-11-11/50151)Вопрос: О преимуществах применения НПД, величине предельного размера доходов плательщиков НПД и его увеличении.
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)ИП настаивал на следующем: физлица фактически уплачивали налог в бюджет, при определении действительного размера налоговой обязанности налогового агента необходимо учесть суммы НПД, уже перечисленные в бюджет. По мнению ИП, в данном случае применима налоговая реконструкция, предполагающая зачет уплаченных самозанятыми налогов. Ущерб бюджету причинен только в сумме разницы между НДФЛ и фактически уплаченным НПД.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)ИП настаивал на следующем: физлица фактически уплачивали налог в бюджет, при определении действительного размера налоговой обязанности налогового агента необходимо учесть суммы НПД, уже перечисленные в бюджет. По мнению ИП, в данном случае применима налоговая реконструкция, предполагающая зачет уплаченных самозанятыми налогов. Ущерб бюджету причинен только в сумме разницы между НДФЛ и фактически уплаченным НПД.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)1. НДФЛ: при переквалификации обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ ложится на налогового агента (ИП), который платит доначисленный налог за счет собственных средств (п. 10 ст. 226 НК РФ). ВС РФ указал, что конституционные принципы не допускают двойного налогообложения и требуют установления реального размера недоимки. Налоговый орган при доначислении обязан исследовать вопрос о возможности учета сумм НПД, уплаченных физлицами (подавали ли они заявления на корректировку/возврат?). Автоматический зачет переплаты по НПД в счет НДФЛ невозможен без волеизъявления физлица, но игнорирование этого факта при расчете доначислений может сделать их необоснованными.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налога на профессиональный доход (НПД), уплачиваемые не в качестве ЕНП, считаются внесенными со дня перечисления денежных средств, информация о перечислении которых поступила из информационной системы госуслуг (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы налога на профессиональный доход (НПД), уплачиваемые не в качестве ЕНП, считаются внесенными со дня перечисления денежных средств, информация о перечислении которых поступила из информационной системы госуслуг (п. 1, пп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-11-11/3677)Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-11-11/3677)Вопрос: О предельном размере доходов плательщиков НПД и о праве на пособие и уплате страховых взносов на случай ВНиМ при применении НПД.
Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, цена указана с НДС. ИП переходит на НПД. Контрагент продолжает перечислять сумму с НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, в которых цена указана с учетом НДС. ИП переходит на НПД, при этом договор не меняется, контрагент продолжает перечислять сумму с учетом НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС в данной ситуации? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, в которых цена указана с учетом НДС. ИП переходит на НПД, при этом договор не меняется, контрагент продолжает перечислять сумму с учетом НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС в данной ситуации? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, после возвращения со службы вы не должны платить всю сумму налогов (за исключением НПД), сборов сразу. Платить их надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса (п. 4 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, после возвращения со службы вы не должны платить всю сумму налогов (за исключением НПД), сборов сразу. Платить их надо равными частями по 1/6 соответствующей суммы ежемесячно не позднее 28-го числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом предусмотренного переноса (п. 4 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, Информация ФНС России).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство предусматривает ставку по налогу на профессиональный доход в следующих размерах:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство предусматривает ставку по налогу на профессиональный доход в следующих размерах: