Размер командировочных расходов для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер командировочных расходов для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов суммы выплат взамен суточных при однодневных командировках
(КонсультантПлюс, 2025)размер выплат не превышает установленный положением о командировках или иным локальным актом
(КонсультантПлюс, 2025)размер выплат не превышает установленный положением о командировках или иным локальным актом
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию затрат работника на использование служебного автомобиля во время командировки (например, на приобретение за свои средства ГСМ, оплату ремонта в пути) учитывайте при налогообложении прибыли в размере фактически понесенных затрат. Такую компенсацию вы можете отнести:
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию затрат работника на использование служебного автомобиля во время командировки (например, на приобретение за свои средства ГСМ, оплату ремонта в пути) учитывайте при налогообложении прибыли в размере фактически понесенных затрат. Такую компенсацию вы можете отнести:
Вопрос: ЛНА организации установлены лимиты на командировочные расходы. При направлении в командировку работнику согласовано проживание в гостинице стоимостью, превышающей норму по ЛНА. Можно ли учесть эту разницу в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Командировочные расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Командировочные расходы учитываются в составе расходов по налогу на прибыль в размере фактически понесенных затрат при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04
<О признании недействующим письма МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками">В соответствии с оспариваемым письмом суммы суточных, выплаченных сверх норм, установленных Постановлениями Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - Постановление от 08.02.2002 N 93) и от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее - Постановление от 02.10.2002 N 729), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2001 N 92н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран" (далее - Приказ от 12.11.2001 N 92н), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
<О признании недействующим письма МНС РФ от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками">В соответствии с оспариваемым письмом суммы суточных, выплаченных сверх норм, установленных Постановлениями Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - Постановление от 08.02.2002 N 93) и от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее - Постановление от 02.10.2002 N 729), Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2001 N 92н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран" (далее - Приказ от 12.11.2001 N 92н), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливают приказом руководителя или любым другим нормативным актом, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы в полном объеме (ст. 264 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливают приказом руководителя или любым другим нормативным актом, он уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы в полном объеме (ст. 264 НК РФ).
Статья: Ответы на вопросы о служебных командировках, которые помогут избежать ошибок
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)На наш взгляд, выход из ситуации следующий: если ваш директор очень хочет пожить в Москва-Сити, то лучше снимите ему гостиницу на территории комплекса. Оплату номера повышенной комфортности можно учесть для налога на прибыль. Для признания расхода нужно лишь, чтобы командировка носила производственный характер, а размер расхода был документально подтвержден <18>. Также возможность на период командировки такого комфортабельного размещения должна быть отражена во внутренних ЛНА.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)На наш взгляд, выход из ситуации следующий: если ваш директор очень хочет пожить в Москва-Сити, то лучше снимите ему гостиницу на территории комплекса. Оплату номера повышенной комфортности можно учесть для налога на прибыль. Для признания расхода нужно лишь, чтобы командировка носила производственный характер, а размер расхода был документально подтвержден <18>. Также возможность на период командировки такого комфортабельного размещения должна быть отражена во внутренних ЛНА.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если для загранкомандировки работнику под отчет выдана сумма в рублях, на которую он самостоятельно приобрел иностранную валюту, то для целей налогообложения прибыли размер командировочных расходов определяется исходя из истраченных сумм в иностранной валюте по курсу, указанному в справке о покупке валюты. Если такая справка у работника отсутствует, то пересчет суммы производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.
(КонсультантПлюс, 2025)Если для загранкомандировки работнику под отчет выдана сумма в рублях, на которую он самостоятельно приобрел иностранную валюту, то для целей налогообложения прибыли размер командировочных расходов определяется исходя из истраченных сумм в иностранной валюте по курсу, указанному в справке о покупке валюты. Если такая справка у работника отсутствует, то пересчет суммы производится по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по оплате труда за время служебной командировки продолжительностью шесть дней, если день возвращения из командировки, который работник провел в пути, приходится на выходной?..
(Консультация эксперта, 2025)В организации установлена пятидневная (40-часовая) рабочая неделя. В соответствии с коллективным договором в случае работы в выходной день оплата труда производится исходя из количества отработанных часов и двойного размера часовой ставки. Командировка работника связана с производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В организации установлена пятидневная (40-часовая) рабочая неделя. В соответствии с коллективным договором в случае работы в выходной день оплата труда производится исходя из количества отработанных часов и двойного размера часовой ставки. Командировка работника связана с производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов. Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Вопрос: При возвращении из командировки работник опоздал на самолет не по своей вине (длительные переговоры). Билет был невозвратный, и работник купил новый, причем из-за отсутствия других билетов - в бизнес-класс. Можно ли учесть стоимость обоих билетов в расходах по УСН, налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом ведомство отметило, что существенным является факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов на служебные командировки (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых работнику расходов на служебные командировки размеру, установленному коллективным договором или приказом руководства организации (абз. 2 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, и ст. 168 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом ведомство отметило, что существенным является факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов на служебные командировки (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых работнику расходов на служебные командировки размеру, установленному коллективным договором или приказом руководства организации (абз. 2 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, и ст. 168 Трудового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что каких-либо ограничений по размеру суточных для целей учета их при определении налоговой базы по налогу на прибыль не установлено. То есть расходы в виде суточных признаются полностью в том размере, который в рассматриваемой ситуации определен в коллективном договоре организации.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что каких-либо ограничений по размеру суточных для целей учета их при определении налоговой базы по налогу на прибыль не установлено. То есть расходы в виде суточных признаются полностью в том размере, который в рассматриваемой ситуации определен в коллективном договоре организации.
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации работнику стоимости аренды автомобиля в командировке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 (далее - Положение)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 (далее - Положение)).
Вопрос: Вправе ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль выделенную в авиабилете отдельной строкой стоимость услуги "гарантия возврата авиабилета", оплаченной командированным работником при приобретении авиабилетов?
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в отношении, например, расходов на оплату услуги за выбор командированным лицом места в самолете указал, что они могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что возмещение работнику соответствующих затрат предусмотрено локальным нормативным актом организации и расходы документально подтверждены. Данный вывод построен на том, что перечень командировочных расходов не является исчерпывающим, а порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются работодателем-организацией коллективным договором или локальным нормативным актом (Письмо от 25.12.2019 N 03-03-06/1/101535).
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в отношении, например, расходов на оплату услуги за выбор командированным лицом места в самолете указал, что они могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что возмещение работнику соответствующих затрат предусмотрено локальным нормативным актом организации и расходы документально подтверждены. Данный вывод построен на том, что перечень командировочных расходов не является исчерпывающим, а порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются работодателем-организацией коллективным договором или локальным нормативным актом (Письмо от 25.12.2019 N 03-03-06/1/101535).
Вопрос: Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация затрат на ГСМ полностью (без нормирования) как расходы на проезд к месту командировки и обратно на личном автомобиле, используемом в служебных целях?
(Консультация эксперта, 2025)Никаких ограничений относительно вида транспорта, размера расходов на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы НК РФ не установлено.
(Консультация эксперта, 2025)Никаких ограничений относительно вида транспорта, размера расходов на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы НК РФ не установлено.