Размер госпошлины за покупку земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Размер госпошлины за покупку земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.12.2023 по делу N 88-26409/2023 (УИД 16RS0051-01-2022-002835-33)
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Категория спора: 1) Аренда земельных участков; 2) Право собственности; 3) Защита прав на землю.
Требования: 1) О прекращении права аренды на земельный участок; 2) О прекращении права собственности на имущество.
Требования правообладателя: 3) О признании незаконным постановления об изъятии недвижимости для муниципальных нужд.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику предложено заключить соглашение об изъятии земельного участка и нежилого здания, вместе с тем такое соглашение между сторонами не заключено.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Определяя размер возмещения (компенсации), подлежащей выплате в пользу ответчика, суд исходил из необходимости установления размера денежной компенсации по рыночной стоимости права аренды земельного участка, рыночной стоимости торгового павильона, размера упущенной выгоды на дату проведения оценки, с учетом убытков, связанных с уплатой государственной пошлины за регистрацию прав на вновь приобретенный объект недвижимости, в сумме 4 000 руб., убытков, связанных с привлечением риелтора, - 100 000 руб., признав заключения судебных экспертиз относимыми и допустимыми доказательствами по делу.
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2023 по делу N 88-935/2023 (УИД 22RS0068-01-2022-001082-70)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования физического лица: О выплате цены жилого помещения.
Обстоятельства: Соглашение о выкупе жилого помещения с истицей до настоящего времени не заключено.
Решение: Удовлетворено.Определяя размер возмещения за изымаемое жилое помещение, суды исходили из рыночной стоимости жилого помещение, с учетом долей в праве общей собственности на квартиру, включая земельный участок, на дату проведения исследования, размера компенсации за не произведенный капитальный ремонт на дату первой приватизации в ценах на дату проведения исследования, рыночной стоимости риэлтерских услуг и услуг по переезду, расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию права собственности приобретаемого жилья определенных в долевом соотношении. При этом судами обеих инстанций было принято во внимание заключение судебной экспертизы, не доверять выводам которой у судов оснований не имеется, поскольку оно отвечает требованиям достоверности, соответствует требованиям Федерального закона Российской Федерации от 31 мая 2001 г. N 79-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением для производственных целей и последующей продажей земельного участка, а также начисление и уплату земельного налога за период нахождения участка в собственности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, сумма госпошлины, уплаченной при приобретении земельного участка, в бухучете включается в первоначальную стоимость участка и будет списана в периоде его выбытия, а в налоговом - признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией, в месяце приобретения. Высокая вероятность продажи участка в будущем означает, что с высокой вероятностью его первоначальная стоимость будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль. А значит, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку балансовая стоимость участка превышает его стоимость в налоговом учете, возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Специальных норм по формированию стоимости земельного участка для целей налогового учета гл. 25 НК РФ не предусмотрено. Существуют официальные разъяснения, что стоимость земельных участков необходимо формировать по правилам п. 1 ст. 257 НК РФ путем суммирования всех расходов, связанных с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 N 16-12/070233, Минфина России от 27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Такими расходами, в частности, является стоимость земельного участка, уплачиваемая продавцу на основании договора купли-продажи. Кроме того, расходами, связанными с приобретением земельного участка, может быть сумма уплачиваемой государственной пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности. В то же время, как было отмечено выше, вопрос об обязательном включении госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости, формируемой по правилам, установленным п. 1 ст. 257 НК РФ, также является неоднозначным.
(Консультация эксперта, 2025)Специальных норм по формированию стоимости земельного участка для целей налогового учета гл. 25 НК РФ не предусмотрено. Существуют официальные разъяснения, что стоимость земельных участков необходимо формировать по правилам п. 1 ст. 257 НК РФ путем суммирования всех расходов, связанных с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 N 16-12/070233, Минфина России от 27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Такими расходами, в частности, является стоимость земельного участка, уплачиваемая продавцу на основании договора купли-продажи. Кроме того, расходами, связанными с приобретением земельного участка, может быть сумма уплачиваемой государственной пошлины за государственную регистрацию перехода права собственности. В то же время, как было отмечено выше, вопрос об обязательном включении госпошлины в первоначальную стоимость объекта недвижимости, формируемой по правилам, установленным п. 1 ст. 257 НК РФ, также является неоднозначным.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011)"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2011 N 22875)вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен поисковый актив;
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011)"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2011 N 22875)вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен поисковый актив;
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Первоначальной стоимостью земельных участков, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, в частности:
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Первоначальной стоимостью земельных участков, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, в частности:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?..
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Государственная пошлина представляет собой федеральный сбор (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение земельного участка в качестве самостоятельного вида расхода в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который содержит закрытый перечень расходов, не предусмотрены. Таким образом, оснований для признания в составе расходов затрат на приобретение земельных участков организация, применяющая УСН, не имеет.
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение земельного участка в качестве самостоятельного вида расхода в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который содержит закрытый перечень расходов, не предусмотрены. Таким образом, оснований для признания в составе расходов затрат на приобретение земельных участков организация, применяющая УСН, не имеет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)С момента государственной регистрации у покупателя возникает право собственности на приобретенный земельный участок (п. 2 ст. 223 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)С момента государственной регистрации у покупателя возникает право собственности на приобретенный земельный участок (п. 2 ст. 223 ГК РФ).
Вопрос: ООО приобретает земельный участок у физического лица (нерезидент РФ) в Республике Армения. Как для целей налогового учета формируется стоимость земельного участка? Нужно ли платить НДФЛ и земельный налог? Возникают ли обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль при строительстве домов?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для целей налогового учета земельные участки не признаются амортизируемым имуществом в силу прямого указания п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ. При реализации земельных участков их стоимость включается в расходы на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (Письма Минфина России от 28.05.2012 N 03-03-10/57 (направлено Письмом ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@), от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165 (п. 1)). Специальных норм по формированию стоимости земельного участка для целей налогового учета гл. 25 НК РФ не содержит. По мнению контролирующих органов, стоимость земельного участка должна формироваться в порядке, установленном абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 N 16-12/070233, Минфина России от 27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Вместе с тем есть мнение, что дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков (в том числе госпошлина), учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям (Письма Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105, от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для целей налогового учета земельные участки не признаются амортизируемым имуществом в силу прямого указания п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ. При реализации земельных участков их стоимость включается в расходы на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (Письма Минфина России от 28.05.2012 N 03-03-10/57 (направлено Письмом ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@), от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165 (п. 1)). Специальных норм по формированию стоимости земельного участка для целей налогового учета гл. 25 НК РФ не содержит. По мнению контролирующих органов, стоимость земельного участка должна формироваться в порядке, установленном абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, как сумма расходов на его приобретение и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования (Письма УФНС России по г. Москве от 09.07.2009 N 16-12/070233, Минфина России от 27.03.2009 N 03-03-06/1/195). Вместе с тем есть мнение, что дополнительные расходы, возникающие при приобретении земельных участков (в том числе госпошлина), учитываются в составе расходов по самостоятельным основаниям (Письма Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105, от 26.01.2015 N 03-03-06/1/2170).
Ситуация: Как подарить земельный участок?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)иные документы, например нотариальное согласие супруга(и) на совершение сделки дарения, если земельный участок был приобретен в браке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)иные документы, например нотариальное согласие супруга(и) на совершение сделки дарения, если земельный участок был приобретен в браке.
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением объекта непроизведенных активов;
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)- регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением объекта непроизведенных активов;
Вопрос: Как в бухгалтерском учете учитываются земельные участки в качестве основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Если на дату принятия земельного участка в состав основных средств еще не поданы документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Если на дату принятия земельного участка в состав основных средств еще не поданы документы на государственную регистрацию, то сумму госпошлины надо включить в его первоначальную стоимость, признав оценочное обязательство по ее уплате (пп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ, п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)В обратных ситуациях, которые встречаются значительно реже, возникает постоянная разница, приводящая к появлению постоянного налогового дохода (ПНД). ПНД - это сумма налога на прибыль, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде <9>. К примеру, возникает при отражении в бухучете доходов в виде процентов, полученных из бюджета за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. Другой пример возникновения ПНД - отражение в налоговом учете расходов в виде госпошлины за регистрацию права собственности на землю (которая в бухучете учитывается в составе первоначальной стоимости участка), приобретенную не для продажи.
Ситуация: Как заключить договор купли-продажи земельного участка с садовым домом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом отдельные категории граждан освобождены от уплаты госпошлины, например малоимущие (пп. 15 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом отдельные категории граждан освобождены от уплаты госпошлины, например малоимущие (пп. 15 п. 1 ст. 333.35 НК РФ).