Раздел земельного участка ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Раздел земельного участка ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Долевыми собственниками земельного участка в 2024 г. заключено соглашение о разделе земельного участка и прекращении долевой собственности. Как при продаже в 2025 г. образованных в результате раздела участков исчисляется срок их нахождения в собственности в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Долевыми собственниками земельного участка в 2024 г. заключено соглашение о разделе земельного участка и прекращении долевой собственности. Как при продаже в 2025 г. образованных в результате раздела участков исчисляется срок их нахождения в собственности в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Долевыми собственниками земельного участка в 2024 г. заключено соглашение о разделе земельного участка и прекращении долевой собственности. Как при продаже в 2025 г. образованных в результате раздела участков исчисляется срок их нахождения в собственности в целях исчисления НДФЛ?
Статья: Споры по НДФЛ при продаже жилья
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Как указано в Кассационном определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.05.2023 N 88а-13054/2023, "поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, при которых присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Таким образом, в результате раздела земельного участка образован 28.12.2021 новый объект недвижимого имущества - земельный участок с другим кадастровым номером. Спорный земельный участок находился в собственности административного истца с 28.12.2021 (дата образования земельного участка) по 25.01.2022 (дата прекращения права собственности). Таким образом, спорный земельный участок реализован истцом до истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, что повлекло возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ за 2022 г.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Как указано в Кассационном определении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.05.2023 N 88а-13054/2023, "поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, при которых присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, минимальный предельный срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Таким образом, в результате раздела земельного участка образован 28.12.2021 новый объект недвижимого имущества - земельный участок с другим кадастровым номером. Спорный земельный участок находился в собственности административного истца с 28.12.2021 (дата образования земельного участка) по 25.01.2022 (дата прекращения права собственности). Таким образом, спорный земельный участок реализован истцом до истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, что повлекло возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате НДФЛ за 2022 г.
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 25.07.2023 N 88а-20595/2023 по делу N 2а-3833/2022 (УИД 36RS0006-01-2022-005248-14)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истец указал, что денежная сумма, полученная им от продажи земельного участка, находящейся у него в собственности более предельного минимального срока владения, установленного налоговым законодательством, не относится к доходу, подлежащему налогообложению, у истца отсутствовала обязанность по подаче в налоговый орган декларации и уплате налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая возникший спор по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, с которым согласилась апелляционная инстанция, исходил из того, что поскольку в результате проведенных раздела, а в последующем объединения земельных участков, новый объект не создан, совершенные действия не повлекли за собой изменение параметров существующего объекта недвижимости (площадь, границы и адрес земельного участка остались прежними), указанное не влечет за собой необходимость уплаты налога на доходы физических лиц А., владевшим объектом недвижимости более установленного законом минимального срока.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Истец указал, что денежная сумма, полученная им от продажи земельного участка, находящейся у него в собственности более предельного минимального срока владения, установленного налоговым законодательством, не относится к доходу, подлежащему налогообложению, у истца отсутствовала обязанность по подаче в налоговый орган декларации и уплате налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая возникший спор по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, с которым согласилась апелляционная инстанция, исходил из того, что поскольку в результате проведенных раздела, а в последующем объединения земельных участков, новый объект не создан, совершенные действия не повлекли за собой изменение параметров существующего объекта недвижимости (площадь, границы и адрес земельного участка остались прежними), указанное не влечет за собой необходимость уплаты налога на доходы физических лиц А., владевшим объектом недвижимости более установленного законом минимального срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, результат которой отразил в акте проверки. Налогоплательщик полагал, что непредставление вместе с актом полных выписок по расчетным счетам его контрагентов и их налоговой отчетности, подтверждающих факты нарушений налогового законодательства, противоречит п. 3.1 ст. 100 НК РФ, подал жалобу на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган в удовлетворении жалобы отказал, указав, что руководителем указанных контрагентов являются учредители и сотрудники общества. Следовательно, данные об их расчетных счетах должны быть известны налогоплательщику. Налогоплательщик оспорил в суде бездействие должностных лиц налогового органа. Суд не согласился с позицией налогового органа и указал, что указанное обстоятельство не отменяет императивного требования п. 3.1 ст. 100 НК РФ. Названные документы не относятся к документообороту общества, в связи с чем налоговый орган обязан предоставить их в приложении к акту проверки. Таким образом, налогоплательщик был лишен права на ознакомление со всеми материалами дела и предоставление возражений по материалам налоговой проверки. Следовательно, действия налогового органа неправомерны. При рассмотрении дела в суде ФНС России признала незаконным бездействие инспекции, выразившееся в непредставлении налогоплательщику с актом выписок по расчетным счетам и документов, содержащих информацию в отношении указанных в акте контрагентов: об отсутствии имущества, земельных участков, транспортных средств, о непредставлении справок по форме 2-НДФЛ, минимальных показателях налоговой отчетности, соответствующие документы были налогоплательщику представлены. Суд обязал налоговый орган представить налогоплательщику для ознакомления налоговые декларации его контрагентов по НДС и налогу на прибыль (за исключением ряда разделов), поскольку они не содержат налоговой тайны и были положены в основу выводов налогового органа о налоговых обязательствах общества.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 N 1129-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве от 20 января 2010 года он был привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы (дохода). Принимая такое решение, налоговый орган исходил из того, что срок нахождения в собственности земельных участков, образованных в результате раздела, исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а поскольку проданный земельный участок в собственности заявителя находился с 2007 года, для применения заявленного им имущественного налогового вычета не было оснований.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича положениями статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве от 20 января 2010 года он был привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год в результате занижения налоговой базы (дохода). Принимая такое решение, налоговый орган исходил из того, что срок нахождения в собственности земельных участков, образованных в результате раздела, исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а поскольку проданный земельный участок в собственности заявителя находился с 2007 года, для применения заявленного им имущественного налогового вычета не было оснований.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-04-09/16692)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Налог на недвижимость по-новому с 1 января 2025 года нужно будет платить при продаже земли
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Нужно учитывать, что для применения налоговой льготы при расчете НДФЛ нужно соблюсти ограничение - количество участков, образованных при разделе или выделе долей, не должно быть более двух.
(Плотникова Д., Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2025, N 2)Нужно учитывать, что для применения налоговой льготы при расчете НДФЛ нужно соблюсти ограничение - количество участков, образованных при разделе или выделе долей, не должно быть более двух.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ оплата сервитута
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу - правообладателю земельного участка, отражают в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1402" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу - правообладателю земельного участка, отражают в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" с указанием кода дохода "1402" (п. 47, пп. 1 п. 51, пп. 1 п. 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79246)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при продаже.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Что делать тем, кто после августовских поправок стал начислять НДФЛ с матвыгоды по займам на жилье и землю?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Что делать тем, кто после августовских поправок стал начислять НДФЛ с матвыгоды по займам на жилье и землю?
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-04-05/9337)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.