Рассчитать денежный поток
Подборка наиболее важных документов по запросу Рассчитать денежный поток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблема определения правовой природы биржевых сделок
(Хатова Я.В.)
("Цивилист", 2025, N 5)Своп представляет собой производный внебиржевой финансовый инструмент, предполагающий обмен денежными потоками или активами между контрагентами на определенных условиях в будущем <45>. Правовая природа свопов является дискуссионной, поскольку данные соглашения обладают признаками различных видов договоров. Ряд исследователей рассматривают своп как разновидность деривативного контракта, подчеркивая его производный характер и зависимость от базового актива <46>. Данный подход основывается на том, что своп предполагает обмен денежными потоками, рассчитываемыми на основе определенного базового показателя, такого как процентные ставки, валютные курсы или цены на товары. Другие ученые квалифицируют своп как особый вид договора мены, указывая на наличие в нем признаков обмена активами <47>. Сторонники данной точки зрения отмечают, что своп предполагает передачу активов или денежных потоков между контрагентами, что сближает его с классическим договором мены. Третья группа исследователей рассматривает своп как комплексное соглашение, сочетающее в себе элементы различных видов договоров <48>. Они указывают, что своп может включать в себя признаки деривативного контракта, договора мены, а также кредитного соглашения, если предполагает отсрочку платежей.
(Хатова Я.В.)
("Цивилист", 2025, N 5)Своп представляет собой производный внебиржевой финансовый инструмент, предполагающий обмен денежными потоками или активами между контрагентами на определенных условиях в будущем <45>. Правовая природа свопов является дискуссионной, поскольку данные соглашения обладают признаками различных видов договоров. Ряд исследователей рассматривают своп как разновидность деривативного контракта, подчеркивая его производный характер и зависимость от базового актива <46>. Данный подход основывается на том, что своп предполагает обмен денежными потоками, рассчитываемыми на основе определенного базового показателя, такого как процентные ставки, валютные курсы или цены на товары. Другие ученые квалифицируют своп как особый вид договора мены, указывая на наличие в нем признаков обмена активами <47>. Сторонники данной точки зрения отмечают, что своп предполагает передачу активов или денежных потоков между контрагентами, что сближает его с классическим договором мены. Третья группа исследователей рассматривает своп как комплексное соглашение, сочетающее в себе элементы различных видов договоров <48>. Они указывают, что своп может включать в себя признаки деривативного контракта, договора мены, а также кредитного соглашения, если предполагает отсрочку платежей.
Статья: Формирование оценочных значений, связанных с обесценением внеоборотных активов
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)- разница при отражении аренды в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией [18]. В составе денежных потоков в бухгалтерском учете, как было отмечено ранее, отражается амортизация права пользования активами. В результате чего прибыль до налогообложения следует рассчитывать с учетом арендных платежей и амортизации по данным налогового учета. При этом арендные платежи, в соответствии со вторым подходом, не должны вычитаться из денежных потоков, рассчитываемых по бухгалтерскому учету.
(Карташов В.С.)
("Аудитор", 2024, N 8)- разница при отражении аренды в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией [18]. В составе денежных потоков в бухгалтерском учете, как было отмечено ранее, отражается амортизация права пользования активами. В результате чего прибыль до налогообложения следует рассчитывать с учетом арендных платежей и амортизации по данным налогового учета. При этом арендные платежи, в соответствии со вторым подходом, не должны вычитаться из денежных потоков, рассчитываемых по бухгалтерскому учету.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении контрагентов общества выявлено: отсутствие расходов, необходимых и характерных для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, материально-технической базы для выполнения работ, персонала. Установлено несоответствие между товарными и денежными потоками; отсутствие полного расчета за поставленные товары и выполненные работы на объектах заказчиков и пр.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в отношении контрагентов общества выявлено: отсутствие расходов, необходимых и характерных для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, материально-технической базы для выполнения работ, персонала. Установлено несоответствие между товарными и денежными потоками; отсутствие полного расчета за поставленные товары и выполненные работы на объектах заказчиков и пр.
Нормативные акты
"ГОСТ Р 70515-2022/ISO/TS 50044:2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Проекты по экономии энергии. Руководящие указания по проведению экономической и финансовой оценки"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.12.2022 N 1447-ст)7 Идентификация и расчет затрат и денежных потоков
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.12.2022 N 1447-ст)7 Идентификация и расчет затрат и денежных потоков
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11
Статья: Новое в промежуточной отчетности за 6 месяцев 2025 года и анализ отчетности за 2024 год
(Аюбов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Например: для облигации, оцениваемой по амортизированной стоимости, балансовая стоимость равна ее амортизированной стоимости, а справедливая стоимость равна ее рыночной котировке или при отсутствии активного рынка для данной ценной бумаги - приведенной стоимости денежных потоков, рассчитанной с использованием ставки по аналогичным инструментам.
(Аюбов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Например: для облигации, оцениваемой по амортизированной стоимости, балансовая стоимость равна ее амортизированной стоимости, а справедливая стоимость равна ее рыночной котировке или при отсутствии активного рынка для данной ценной бумаги - приведенной стоимости денежных потоков, рассчитанной с использованием ставки по аналогичным инструментам.
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если предполагается приобретать оборудование по лизингу, то необходимо дать подробную характеристику фирмы-лизингодателя, описать возможные условия договора лизинга и привести расчет лизинговых платежей в течение всего расчетного периода. Проектируемая сумма договора лизинга должна быть подтверждена в дальнейшем в расчете денежных потоков (п. 4.6.6 Методических рекомендаций по подготовке технико-экономических обоснований, утв. Распоряжением ДИГМ от 20.04.2012 N 954-р).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если предполагается приобретать оборудование по лизингу, то необходимо дать подробную характеристику фирмы-лизингодателя, описать возможные условия договора лизинга и привести расчет лизинговых платежей в течение всего расчетного периода. Проектируемая сумма договора лизинга должна быть подтверждена в дальнейшем в расчете денежных потоков (п. 4.6.6 Методических рекомендаций по подготовке технико-экономических обоснований, утв. Распоряжением ДИГМ от 20.04.2012 N 954-р).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В точности аналогичные положения содержатся в ч. 1 указанной выше ст. 18.4 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Как отмечалось в Письме ПФР от 20 апреля 2015 г. N НП-30-26/4958 "О некоторых вопросах по предоставлению плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек)" <359>, сведения, содержащиеся в представленных на основании п. 3 и 4 ч. 1 указанной статьи плательщиком документах, с учетом нормы, предусмотренной в ч. 3 ст. 18.1 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, могут быть использованы в качестве инструмента для определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные данным Законом сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов; в частности, из содержания справок банков возможно определить коэффициент платежеспособности плательщика (коэффициента оборачиваемости денежных потоков), который может применяться в качестве одного из критериев для оценки наличия вышеуказанных оснований и, соответственно, целесообразности предоставления плательщику отсрочки (рассрочки). В названном Письме также изложен порядок расчета коэффициента платежеспособности плательщика (коэффициента оборачиваемости денежных потоков).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В точности аналогичные положения содержатся в ч. 1 указанной выше ст. 18.4 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС. Как отмечалось в Письме ПФР от 20 апреля 2015 г. N НП-30-26/4958 "О некоторых вопросах по предоставлению плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек)" <359>, сведения, содержащиеся в представленных на основании п. 3 и 4 ч. 1 указанной статьи плательщиком документах, с учетом нормы, предусмотренной в ч. 3 ст. 18.1 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС, могут быть использованы в качестве инструмента для определения наличия достаточных оснований полагать, что возможность уплаты плательщиком страховых взносов в установленные данным Законом сроки может возникнуть в течение периода, на который ему может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов; в частности, из содержания справок банков возможно определить коэффициент платежеспособности плательщика (коэффициента оборачиваемости денежных потоков), который может применяться в качестве одного из критериев для оценки наличия вышеуказанных оснований и, соответственно, целесообразности предоставления плательщику отсрочки (рассрочки). В названном Письме также изложен порядок расчета коэффициента платежеспособности плательщика (коэффициента оборачиваемости денежных потоков).
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)- (b) та часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования, которая определяется как эффективное хеджирование (то есть та часть, которая компенсируется изменением резерва хеджирования денежных потоков, рассчитанного в соответствии с пп. (a)), должна признаваться в составе прочего совокупного дохода;
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)- (b) та часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования, которая определяется как эффективное хеджирование (то есть та часть, которая компенсируется изменением резерва хеджирования денежных потоков, рассчитанного в соответствии с пп. (a)), должна признаваться в составе прочего совокупного дохода;