Распределение косвенных расходов в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение косвенных расходов в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в учете субподрядчика расходы на услуги, оказываемые генеральным подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)В строительных организациях стоимость генподрядных услуг субподрядчик может относить на косвенные затраты, связанные с созданием общих условий строительного производства, его организацией и управлением. Косвенные затраты распределяются между конкретными видами строительных работ обоснованным способом, установленным субподрядчиком самостоятельно в бухгалтерской учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В строительных организациях стоимость генподрядных услуг субподрядчик может относить на косвенные затраты, связанные с созданием общих условий строительного производства, его организацией и управлением. Косвенные затраты распределяются между конкретными видами строительных работ обоснованным способом, установленным субподрядчиком самостоятельно в бухгалтерской учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: О применении застройщиком вычетов по НДС в отношении затрат на строительство жилищного комплекса с коммерческими помещениями, остающимися в его собственности после ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае положительного ответа на первый и третий вопросы для корректного отражения НДС к вычету необходимо ли, чтобы генеральный подрядчик выделял и представлял отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на жилую часть (прямые затраты на жилую часть); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на коммерческие помещения (прямые затраты на нежилые помещения, предназначенные для размещения в них объектов торговли и общественного питания); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на общие затраты, которые невозможно прямо отнести на жилую либо коммерческие части (косвенные затраты, относящиеся целиком к жилищному комплексу)? НДС с таких косвенных затрат можно ли распределять уже сейчас в ходе строительства, например, закрепив в налоговой учетной политике базу распределения пропорционально проектной площади по жилым и нежилым помещениям, либо распределять НДС с косвенных затрат можно только после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса?
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)В случае положительного ответа на первый и третий вопросы для корректного отражения НДС к вычету необходимо ли, чтобы генеральный подрядчик выделял и представлял отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на жилую часть (прямые затраты на жилую часть); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на коммерческие помещения (прямые затраты на нежилые помещения, предназначенные для размещения в них объектов торговли и общественного питания); отдельно N N КС-2, КС-3 и счета-фактуры на материалы и СМР на общие затраты, которые невозможно прямо отнести на жилую либо коммерческие части (косвенные затраты, относящиеся целиком к жилищному комплексу)? НДС с таких косвенных затрат можно ли распределять уже сейчас в ходе строительства, например, закрепив в налоговой учетной политике базу распределения пропорционально проектной площади по жилым и нежилым помещениям, либо распределять НДС с косвенных затрат можно только после ввода в эксплуатацию жилищного комплекса?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)13. Косвенные расходы по договору включаются в расходы по каждому договору путем распределения общих расходов организации на исполнение договоров. Способы распределения между договорами косвенных расходов определяются организацией самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяются систематически и последовательно.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)13. Косвенные расходы по договору включаются в расходы по каждому договору путем распределения общих расходов организации на исполнение договоров. Способы распределения между договорами косвенных расходов определяются организацией самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяются систематически и последовательно.
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Позаказный способ учета применяется в производстве, где продукция носит характер отдельных заказов. По заказу локализуют и группируют прямые затраты на производство, они же (заказы) выступают признаками аналитических счетов по учету затрат, между которыми периодически распределяются косвенные расходы. На аналитических счетах последовательно собираются все затраты по данному заказу. До завершения заказа затраты на него представляют собой незавершенное производство, а после его завершения независимо от длительности его выполнения - себестоимость готового продукта.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"Позаказный способ учета применяется в производстве, где продукция носит характер отдельных заказов. По заказу локализуют и группируют прямые затраты на производство, они же (заказы) выступают признаками аналитических счетов по учету затрат, между которыми периодически распределяются косвенные расходы. На аналитических счетах последовательно собираются все затраты по данному заказу. До завершения заказа затраты на него представляют собой незавершенное производство, а после его завершения независимо от длительности его выполнения - себестоимость готового продукта.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- косвенные расходы, т.е. часть общих расходов организации на исполнение договоров, обоснованно распределяемых на данный договор. Способы распределения устанавливаются в учетной политике организации и применяются систематически и последовательно;
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- косвенные расходы, т.е. часть общих расходов организации на исполнение договоров, обоснованно распределяемых на данный договор. Способы распределения устанавливаются в учетной политике организации и применяются систематически и последовательно;
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле организация списала в косвенные расходы сумму амортизационной премии по экскаватору в размере 450 000 руб. (1 500 000 руб. x 30%). При этом с 1 апреля стоимость экскаватора в размере 1 050 000 руб. (1 500 000 руб. - 450 000 руб.) включена в суммарный баланс четвертой амортизационной группы.
(КонсультантПлюс, 2025)В апреле организация списала в косвенные расходы сумму амортизационной премии по экскаватору в размере 450 000 руб. (1 500 000 руб. x 30%). При этом с 1 апреля стоимость экскаватора в размере 1 050 000 руб. (1 500 000 руб. - 450 000 руб.) включена в суммарный баланс четвертой амортизационной группы.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Способы распределения между договорами косвенных расходов организация определяет самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяет систематически и последовательно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Способы распределения между договорами косвенных расходов организация определяет самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяет систематически и последовательно.
Статья: Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Устанавливает отнесение к косвенным расходам и механизм их распределения
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Устанавливает отнесение к косвенным расходам и механизм их распределения
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Способы распределения между договорами косвенных расходов определяются организацией самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяются систематически и последовательно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Способы распределения между договорами косвенных расходов определяются организацией самостоятельно (например, путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве) и применяются систематически и последовательно.
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом порядок списания расходов зависит от вашего метода учета - начисления или кассового, а также от того, к прямым или косвенным расходам относятся у вас затраты на приобретение этого ОС (п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273, п. п. 1, 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).