Распределение дохода от продажи квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение дохода от продажи квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 1150 "Права супруга при наследовании" ГК РФ"Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 218, 256, 1111, 1113, 1112, 1141, 1142 - 1146, 1148, 1150, 1152, 1153, 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации, 33, 34, 36, 38, 39 Семейного кодекса Российской Федерации, разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 ноября 1998 года N 15 "О применении судами законодательства при рассмотрении дел о расторжении брака", оценив представленные доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, на основании объяснений сторон, показаний свидетелей, фактических обстоятельств дела, достоверно установив, что 1/2 доля спорной квартиры по адресу: <адрес> является личной собственностью ФИО4, поскольку была приобретена ею после фактического прекращения семейных отношений с ФИО1, когда они более пяти лет не проживали совместно, не вели общее хозяйство и не имели единого бюджета, для приобретения жилого помещения стоимостью 324 450 рублей у ФИО4 имелось достаточно денежных средств, вырученных от продажи принадлежащей ей и дочери комнаты в коммунальной квартире, от реализации которой ею было выручено 204 750 рублей, при этом, сделки совершены в один день, а также личных денежных средств, что подтверждается справками о доходах, пришел к выводу о том, что доля спорной квартиры, не подлежит включению в состав наследственной массы ФИО1 и дальнейшему распределению между его наследниками, в этой связи исковые требования ФИО2 и ФИО3 счел подлежащими отклонению, а встречный иск ФИО4 подлежим удовлетворению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как продать квартиру, находящуюся в общей долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи квартиры будут распределяться пропорционально долям в общей собственности, если иное не предусмотрено соглашением бывших сособственников - продавцов (ст. 248 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи квартиры будут распределяться пропорционально долям в общей собственности, если иное не предусмотрено соглашением бывших сособственников - продавцов (ст. 248 ГК РФ).
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)По мнению Минфина, при продаже жилья, находившегося в общей совместной собственности, доход распределяется между совладельцами в равных долях <12>. То есть в декларации "налогообязанный" супруг должен указать 1/2 суммы дохода от продажи квартиры. Это, скорее всего, меньше, чем полная сумма расходов на покупку недвижимости, так что налоговая база будет равна нулю.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)По мнению Минфина, при продаже жилья, находившегося в общей совместной собственности, доход распределяется между совладельцами в равных долях <12>. То есть в декларации "налогообязанный" супруг должен указать 1/2 суммы дохода от продажи квартиры. Это, скорее всего, меньше, чем полная сумма расходов на покупку недвижимости, так что налоговая база будет равна нулю.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По мнению граждан С.И. Аникина, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой, примененное в их делах законоположение противоречит Конституции Российской Федерации, ее статьям 6 (часть 2), 7 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2) и 57, поскольку позволяет распределять имущественный налоговый вычет между налогоплательщиками - сособственниками имущества без учета фактически полученного ими дохода, а также поскольку при получении имущественного налогового вычета ставит налогоплательщиков, продавших доли в квартире, в неравное положение по сравнению с налогоплательщиком, продавшим квартиру как единый объект.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"По мнению граждан С.И. Аникина, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой, примененное в их делах законоположение противоречит Конституции Российской Федерации, ее статьям 6 (часть 2), 7 (часть 1), 18, 19 (части 1 и 2) и 57, поскольку позволяет распределять имущественный налоговый вычет между налогоплательщиками - сособственниками имущества без учета фактически полученного ими дохода, а также поскольку при получении имущественного налогового вычета ставит налогоплательщиков, продавших доли в квартире, в неравное положение по сравнению с налогоплательщиком, продавшим квартиру как единый объект.
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.04.2012 N 10-П
"По делу о проверке конституционности абзаца десятого статьи 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Н. Эрлих"3. В соответствии со статьей 35 (часть 2) Конституции Российской Федерации каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами, в том числе путем создания некоммерческой организации. Создавая некоммерческую организацию как юридическое лицо, не имеющее целью извлечение прибыли и не распределяющее полученную прибыль между участниками (пункты 1 и 3 статьи 50 ГК Российской Федерации), граждане, как правило, не ставят своей задачей ни реализацию конституционного права на свободное распоряжение своими способностями к труду, ни получение доходов от деятельности этой некоммерческой организации.
"По делу о проверке конституционности абзаца десятого статьи 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Е.Н. Эрлих"3. В соответствии со статьей 35 (часть 2) Конституции Российской Федерации каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами, в том числе путем создания некоммерческой организации. Создавая некоммерческую организацию как юридическое лицо, не имеющее целью извлечение прибыли и не распределяющее полученную прибыль между участниками (пункты 1 и 3 статьи 50 ГК Российской Федерации), граждане, как правило, не ставят своей задачей ни реализацию конституционного права на свободное распоряжение своими способностями к труду, ни получение доходов от деятельности этой некоммерческой организации.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации квартиры, приобретенной до брака и переоформленной в общую совместную собственность супругов, а также недвижимости, если доход распределен по соглашению между супругами.
(Письмо ФНС России от 26.06.2024 N БС-4-11/7219@)Вопрос: Об НДФЛ при реализации квартиры, приобретенной до брака и переоформленной в общую совместную собственность супругов, а также недвижимости, если доход распределен по соглашению между супругами.
(Письмо ФНС России от 26.06.2024 N БС-4-11/7219@)Вопрос: Об НДФЛ при реализации квартиры, приобретенной до брака и переоформленной в общую совместную собственность супругов, а также недвижимости, если доход распределен по соглашению между супругами.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ единственного жилья при продаже квартиры, находившейся в совместной собственности супругов; об НДФЛ при продаже квартиры семьей с двумя несовершеннолетними детьми.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Следовательно, доход от продажи квартиры, полученный Вами и супругой в 2022 году, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом такой доход может быть самостоятельно распределен между супругами в целях исчисления и уплаты НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 26.12.2023 N БС-19-11/402@)Следовательно, доход от продажи квартиры, полученный Вами и супругой в 2022 году, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом такой доход может быть самостоятельно распределен между супругами в целях исчисления и уплаты НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88450)Вопрос: Учредитель ООО в качестве дивидендов получил квартиру стоимостью 2,5 млн руб., которую планирует продать в этом же году. Можно ли при продаже квартиры уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму распределенных ему дивидендов (2,5 млн руб.)?
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88450)Вопрос: Учредитель ООО в качестве дивидендов получил квартиру стоимостью 2,5 млн руб., которую планирует продать в этом же году. Можно ли при продаже квартиры уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму распределенных ему дивидендов (2,5 млн руб.)?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности и полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-04-05/59343)Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Статья: Проблема осуществления исполнительных мер приставом в отношении имущественного права должника на общую совместную собственность, принадлежащую должнику и членам его семьи по исполнительному производству и гражданскому процессу
(Зарубин А.В.)
("Администратор суда", 2024, N 2)Суд имеет возможность отступить от равенства доли каждого из супругов в их общей собственности с целью учета интересов несовершеннолетнего ребенка и (или) с целью учета заслуживающего внимания интересов одного из супругов в том случае, когда он не имел дохода по неуважительной причине и (или) истратил общую собственность супругов с ущербом интересу семьи, вследствие чего появились долги. Общий долг, исходя из исполнительного производства, супругов в случае развода при необходимости разделения их общей собственности распределяется на каждого супруга в зависимости от присужденной супругу доли. Доля, выделенная из недвижимой собственности, которой может быть, например, квартира должника-супруга, находившаяся до раздела в их совместной собственности, подлежит реализации путем продажи супругу должника с целью уменьшения долговой нагрузки, исходя из исполнительного документа, ввиду необходимости соблюдения законного права и интереса супруга должника и его несовершеннолетнего ребенка, при наличии его у должника либо если супруг должника, в том числе бывший, от покупки отказывается, с публичных торгов, тогда квартира семьи должника становится коммунальной, т.е. доля в ней продается сторонним лицам и там начинают проживать люди, порой не связанные семейными отношениями, в этой ситуации возможно нарушение прав как супруга должника, в том числе бывшего, так и его детей путем подселения профессиональных рейдеров, которые не дадут спокойно жить в квартире. В такой ситуации супругу должника, в том числе бывшему, придется обращаться в суд с иском о выселении профессиональных рейдеров - соседей с приложением всех необходимых доказательств нарушения его законных прав на единственное жилье. Если суд удовлетворит иск, то в дело вступают судебные приставы-исполнители, которые обязаны будут выселить рейдеров.
(Зарубин А.В.)
("Администратор суда", 2024, N 2)Суд имеет возможность отступить от равенства доли каждого из супругов в их общей собственности с целью учета интересов несовершеннолетнего ребенка и (или) с целью учета заслуживающего внимания интересов одного из супругов в том случае, когда он не имел дохода по неуважительной причине и (или) истратил общую собственность супругов с ущербом интересу семьи, вследствие чего появились долги. Общий долг, исходя из исполнительного производства, супругов в случае развода при необходимости разделения их общей собственности распределяется на каждого супруга в зависимости от присужденной супругу доли. Доля, выделенная из недвижимой собственности, которой может быть, например, квартира должника-супруга, находившаяся до раздела в их совместной собственности, подлежит реализации путем продажи супругу должника с целью уменьшения долговой нагрузки, исходя из исполнительного документа, ввиду необходимости соблюдения законного права и интереса супруга должника и его несовершеннолетнего ребенка, при наличии его у должника либо если супруг должника, в том числе бывший, от покупки отказывается, с публичных торгов, тогда квартира семьи должника становится коммунальной, т.е. доля в ней продается сторонним лицам и там начинают проживать люди, порой не связанные семейными отношениями, в этой ситуации возможно нарушение прав как супруга должника, в том числе бывшего, так и его детей путем подселения профессиональных рейдеров, которые не дадут спокойно жить в квартире. В такой ситуации супругу должника, в том числе бывшему, придется обращаться в суд с иском о выселении профессиональных рейдеров - соседей с приложением всех необходимых доказательств нарушения его законных прав на единственное жилье. Если суд удовлетворит иск, то в дело вступают судебные приставы-исполнители, которые обязаны будут выселить рейдеров.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, то расходы на ее приобретение распределяются на всех собственников в соответствующих долях. То есть при продаже жилья расходы учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ пропорционально.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, то расходы на ее приобретение распределяются на всех собственников в соответствующих долях. То есть при продаже жилья расходы учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ пропорционально.
Вопрос: Может ли супруга при продаже квартиры (совместная собственность, срок собственности - три года) воспользоваться льготой по освобождению от уплаты НДФЛ, если у нее есть иное жилое помещение? Вправе ли она учитывать всю сумму расходов, понесенных супругами в связи с приобретением квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, поскольку супруг налогоплательщика имеет право на льготу и освобожден от обязанности по декларированию дохода, и соответственно, необходимости заявлять расходы, по нашему мнению, супруга имеет право учесть всю сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при налогообложении НДФЛ своей части доходов, полученных от продажи общей совместной собственности (квартиры).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, поскольку супруг налогоплательщика имеет право на льготу и освобожден от обязанности по декларированию дохода, и соответственно, необходимости заявлять расходы, по нашему мнению, супруга имеет право учесть всю сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при налогообложении НДФЛ своей части доходов, полученных от продажи общей совместной собственности (квартиры).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.