Расхождение между книгой покупок и книгой продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождение между книгой покупок и книгой продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2023 N 15АП-14200/2023 по делу N А32-33609/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, штрафов, прекращении производства по делу о признании незаконным решения по апелляционной жалобе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено.Наличие расхождений между сведениями из книг покупок спорных контрагентов и сведениями из книг продаж контрагентов последующих звеньев не может являться самостоятельным основанием для начисления налогоплательщику налогов, признания понесенных расходов необоснованными (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.06.2021 N Ф08-4621/2021 по делу N А25-1069/2020).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, штрафов, прекращении производства по делу о признании незаконным решения по апелляционной жалобе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено.Наличие расхождений между сведениями из книг покупок спорных контрагентов и сведениями из книг продаж контрагентов последующих звеньев не может являться самостоятельным основанием для начисления налогоплательщику налогов, признания понесенных расходов необоснованными (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.06.2021 N Ф08-4621/2021 по делу N А25-1069/2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В случае если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с Письмом ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395" <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"В случае если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с Письмом ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395" <1>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"В случае если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с письмом ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 <249>".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)"В случае если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с письмом ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395 <249>".
Последние изменения: Книга продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что выставление такого счета-фактуры не привело к занижению НДС к уплате у продавца. Поэтому данный налогоплательщик может представить уточненную декларацию за тот же налоговый период, когда первичный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж. Если уточненная декларация не представлена и при проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то они могут быть урегулированы посредством направления пояснений со стороны покупателя и продавца согласно Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395.
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что выставление такого счета-фактуры не привело к занижению НДС к уплате у продавца. Поэтому данный налогоплательщик может представить уточненную декларацию за тот же налоговый период, когда первичный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж. Если уточненная декларация не представлена и при проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то они могут быть урегулированы посредством направления пояснений со стороны покупателя и продавца согласно Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2025)Для проверки правильности и обоснованности сумм задолженности запросите в СФР справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (в части взносов на травматизм), в налоговой инспекции - справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов или акты сверки. Дополнительно вы можете запросить справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (агрегированные данные), и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Ориентируйтесь также на сведения из книг покупок и книг продаж за последний налоговый период. При выявлении расхождений между данными учета и сведениями из документов исправьте ошибки - это позволит вам добиться тождественности расчетов с бюджетом (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Вопрос: Надо ли продавцу внести изменения в книгу продаж, счет-фактуру и подать уточненную декларацию по НДС, если покупателю выставлена неверная сумма НДС (завышена цена товара) и в расчете НДС за прошлый квартал обнаружена ошибка?
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).
(Консультация эксперта, 2024)Также если продавец внесет исправления в счет-фактуру, отразит соответствующие записи в дополнительном листе книги продаж без представления уточненной декларации, то в отличие от продавца у покупателя неизбежно возникнут претензии налогового органа и отказ последним покупателю в применении вычетов по исправленному счету-фактуре, поскольку программным комплексом АСК НДС-2 автоматически будет выявлено расхождение типа "Разрыв" между сведениями книги покупок покупателя и книги продаж продавца. Таким образом, в случае неотражения сведений об исправленном счете-фактуре в налоговой декларации по НДС продавца, у покупателя отсутствуют основания для применения вычетов на основании такого счета-фактуры (Письмо Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-11/32905).
Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Если же ошибка в счете-фактуре не приводит к занижению налога, то представление уточненной налоговой декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае, когда налогоплательщик не представил уточненную декларацию, а налоговым органом выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, отраженными соответственно в разд. 8 декларации по НДС покупателя и в разд. 9 декларации продавца, указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
(Консультация эксперта, 2024)Если же ошибка в счете-фактуре не приводит к занижению налога, то представление уточненной налоговой декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае, когда налогоплательщик не представил уточненную декларацию, а налоговым органом выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, отраженными соответственно в разд. 8 декларации по НДС покупателя и в разд. 9 декларации продавца, указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца (Письмо ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если есть расхождение данных его книги покупок и книги продаж поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Расхождение данных между книгой покупок налогоплательщика и книгой продаж поставщика является основанием для отказа в вычете
Имеет ли налогоплательщик право на вычет НДС, если есть расхождение данных его книги покупок и книги продаж поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Расхождение данных между книгой покупок налогоплательщика и книгой продаж поставщика является основанием для отказа в вычете