Расходы за счет субсидии в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет субсидии в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности учета отдельных расходов, указанных в статье 270 НК РФ
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)Одновременно введен п. 48.26 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)Одновременно введен п. 48.26 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";