Расходы за счет субсидии в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет субсидии в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)После этого организация закупила оборудование стоимостью 1 220 000,00 руб., в том числе НДС 220 000,00 руб., полностью оплатив его за счет субсидии в соответствии с условиями ее предоставления. Поскольку в субсидию заложен НДС, предъявленный поставщиком оборудования, к вычету он не принят, а учтен в прочих расходах по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)После этого организация закупила оборудование стоимостью 1 220 000,00 руб., в том числе НДС 220 000,00 руб., полностью оплатив его за счет субсидии в соответствии с условиями ее предоставления. Поскольку в субсидию заложен НДС, предъявленный поставщиком оборудования, к вычету он не принят, а учтен в прочих расходах по налогу на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в силу прямого указания п. 1.2 ст. 170 НК РФ при отсутствии раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, исключается возможность учета сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2014 N 465-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода;
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";
(ред. от 29.10.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются.";
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33364 <Как учесть субсидии на амортизируемое имущество?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Согласно абзацу 3 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, направленные на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества, а также на приобретение имущественных прав, учитываются в налоговом учете по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Согласно абзацу 3 пункта 4.1 статьи 271 НК РФ субсидии, направленные на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества, а также на приобретение имущественных прав, учитываются в налоговом учете по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Порядок УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу не зависит от объекта по УСН, несмотря на то что на "доходной" УСН в общем случае расходы не отражают <9>. И для правильного признания доходов даже на "доходной" УСН надо вести учет сумм полученных средств и произведенных за их счет расходов в книге учета доходов и расходов. Если такого учета не будет, налоговая служба включит субсидию в доход полностью.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Порядок УСН-учета субсидий малому и среднему бизнесу не зависит от объекта по УСН, несмотря на то что на "доходной" УСН в общем случае расходы не отражают <9>. И для правильного признания доходов даже на "доходной" УСН надо вести учет сумм полученных средств и произведенных за их счет расходов в книге учета доходов и расходов. Если такого учета не будет, налоговая служба включит субсидию в доход полностью.
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы матпомощи, которые вы выплачиваете работнику, нельзя учесть в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)- полученную из СФР субсидию надо включить во внереализационные доходы единовременно на дату зачисления денег на расчетный счет. Ведь к моменту получения субсидии расходы, на которые она выделена, уже признаны в налоговом учете (начисленная/выплаченная работникам зарплата и исчисленные/уплаченные с нее страховые взносы и взносы на травматизм);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)- полученную из СФР субсидию надо включить во внереализационные доходы единовременно на дату зачисления денег на расчетный счет. Ведь к моменту получения субсидии расходы, на которые она выделена, уже признаны в налоговом учете (начисленная/выплаченная работникам зарплата и исчисленные/уплаченные с нее страховые взносы и взносы на травматизм);
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- или по мере признания фактически понесенных за счет этих средств расходов;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- или по мере признания фактически понесенных за счет этих средств расходов;
Вопрос: Какие существуют особенности ведения налогового учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2026)При этом ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, которые не подлежат амортизации либо первоначальная стоимость которых сформирована за счет субсидии или за счет расходов, учитываемых с применением повышающего коэффициента (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).