Расходы связанные с приобретением квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы связанные с приобретением квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2013 году физическое лицо заключило с жилищно-строительным кооперативом договор на внесение паевого взноса за двухкомнатную квартиру, оплатило полную стоимость квартиры. Многоквартирный жилой дом построен не был, застройщик признан банкротом, включен в реестр пострадавших граждан. В 2021 году на основании договора безвозмездной передачи (пожертвования) физическое лицо передало региональному фонду имущественное право требования на жилое помещение, возникшее на основании договора на внесение паевого взноса в 2013 году, а фонд передал физическому лицу в собственность квартиру, которая в течение месяца была реализована им. Налоговый орган пришел к выводу, что срок владения квартирой следует исчислять с момента регистрации права собственности на нее за физическим лицом, и доначислил НДФЛ. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным, поскольку в данном случае срок владения квартирой на основании абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ необходимо исчислять с момента оплаты полной стоимости квартиры в 2013 году. Верховный Суд РФ отметил, что именно факт оплаты по договору позволил физическому лицу участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства и воспользоваться такой мерой поддержки, как безвозмездное получение в собственность жилого помещения взамен предусмотренного договором, заключенным в 2013 году. Расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, физическое лицо понесло не в 2021 году при заключении с фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение, а при внесении оплаты кооперативу в 2013 году. Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ, доход, полученный от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, налогоплательщик понес не при заключении с Фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение и соглашения о передаче квартиры, а более пяти лет назад - при внесении оплаты кооперативу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, налогоплательщик понес не при заключении с Фондом договора о безвозмездной передаче (пожертвования) имущественного права требования на жилое помещение и соглашения о передаче квартиры, а более пяти лет назад - при внесении оплаты кооперативу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении доходов на расходы, связанные с ее приобретением, в том числе если расходы понесены совместно с другим супругом.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении доходов на расходы, связанные с ее приобретением, в том числе если расходы понесены совместно с другим супругом.
(Письмо Минфина России от 05.10.2024 N 03-04-05/96485)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры и уменьшении доходов на расходы, связанные с ее приобретением, в том числе если расходы понесены совместно с другим супругом.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К расходам, связанным с приобретением квартиры, относятся как суммы, уплаченные покупателем из собственных средств, так и суммы материнского капитала (Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-07/33669).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)К расходам, связанным с приобретением квартиры, относятся как суммы, уплаченные покупателем из собственных средств, так и суммы материнского капитала (Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-07/33669).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"4.7. Признание представленных налогоплательщиком документов в качестве подтверждающих сумму фактически понесенных им расходов, связанных с приобретением квартиры
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"4.7. Признание представленных налогоплательщиком документов в качестве подтверждающих сумму фактически понесенных им расходов, связанных с приобретением квартиры
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.
(ред. от 17.11.2025)При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Конечно, при продаже квартиры, полученной в результате объединения или раздела, которая была в собственности меньше минимального срока, собственник может воспользоваться имущественными вычетами. В частности, вычетом в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. Например, при продаже квартиры, которая получилась в результате объединения двух рядом расположенных квартир, полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этих исходных квартир <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Конечно, при продаже квартиры, полученной в результате объединения или раздела, которая была в собственности меньше минимального срока, собственник может воспользоваться имущественными вычетами. В частности, вычетом в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. Например, при продаже квартиры, которая получилась в результате объединения двух рядом расположенных квартир, полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением этих исходных квартир <13>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, при продаже квартиры, полученной по договору мены и находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить доходы от продажи указанной квартиры на сумму произведенных расходов, связанных с ее приобретением.
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения, в состав расходов, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения). При этом при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела исходного жилого помещения, расходы на приобретение исходного жилого помещения учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате раздела исходного жилого помещения (абз. 27 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции ранее приобретенных жилых помещений, выдела доли из жилого помещения, в состав расходов, связанных с приобретением вновь образованных жилых помещений, могут включаться расходы на приобретение исходных жилых помещений (доли в жилом помещении - при выделе доли из жилого помещения). При этом при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела исходного жилого помещения, расходы на приобретение исходного жилого помещения учитываются пропорционально площади каждого жилого помещения, образованного в результате раздела исходного жилого помещения (абз. 27 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В Письме Минфина России от 09.03.2022 N 03-04-05/16926 ведомство отметило, что в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилого помещения, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, могут быть учтены расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение жилого помещения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В Письме Минфина России от 09.03.2022 N 03-04-05/16926 ведомство отметило, что в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилого помещения, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, могут быть учтены расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение жилого помещения.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходов, связанных с поиском и приобретением жилого помещения, используемого для ведения адвокатской деятельности (в том числе плата за консультационные услуги по приобретению недвижимости); на услуги по оформлению усиленной квалифицированной электронной подписи и направлению пакета документов в электронном виде на государственную регистрацию прав, по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав; на аренду индивидуального банковского сейфа в хранилище;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходов, связанных с поиском и приобретением жилого помещения, используемого для ведения адвокатской деятельности (в том числе плата за консультационные услуги по приобретению недвижимости); на услуги по оформлению усиленной квалифицированной электронной подписи и направлению пакета документов в электронном виде на государственную регистрацию прав, по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав; на аренду индивидуального банковского сейфа в хранилище;