Расходы связанные с коронавирусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы связанные с коронавирусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)6. В соответствии с Налоговым кодексом РФ работодателям, осуществляющим мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, предоставляются налоговые льготы. Так, на основании п. 1 ст. 252 и подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ работодателю (налогоплательщику) предоставлено право уменьшать полученные доходы на сумму расходов по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходов на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)6. В соответствии с Налоговым кодексом РФ работодателям, осуществляющим мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, предоставляются налоговые льготы. Так, на основании п. 1 ст. 252 и подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ работодателю (налогоплательщику) предоставлено право уменьшать полученные доходы на сумму расходов по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходов на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, и расходов, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 N 88а-20426/2023 (УИД 35OS0000-01-2022-000111-79)
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023, которым были признаны недействующими приказы Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго"...", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".Суд первой инстанции, признавая правильным решение регулирующего органа в этой части, указал на непредставление административным истцом в Департамент в полном объеме документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, несообщение о факте своего обращения в Фонд социального страхования с целью компенсации части понесенных затрат, связанных с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции.
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023, которым были признаны недействующими приказы Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго"...", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".Суд первой инстанции, признавая правильным решение регулирующего органа в этой части, указал на непредставление административным истцом в Департамент в полном объеме документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, несообщение о факте своего обращения в Фонд социального страхования с целью компенсации части понесенных затрат, связанных с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, из материалов дела следует, что полученная мера поддержки не использовалась налогоплательщиком на выплаты работнику, в связи с чем обязательства по уплате НДФЛ у него не возникли. При этом суд отметил, что, поскольку меры поддержки направлены на частичную компенсацию затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, они могут быть израсходованы на любые расходы для осуществления деятельности организации, включая выплату заработка. Доказательств нецелевого использования полученной субсидии ИФНС не представлено.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (01.01.2026)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Претензии к обоснованности расходов могут возникнуть в ситуации, когда вы оплачиваете расходы другого лица, например компенсируете подрядчику его расходы, связанные с COVID-19. Если в договоре с подрядчиком, иным контрагентом такая компенсация выделена в качестве отдельного платежа, ее учет в составе расходов может привести к спору с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Претензии к обоснованности расходов могут возникнуть в ситуации, когда вы оплачиваете расходы другого лица, например компенсируете подрядчику его расходы, связанные с COVID-19. Если в договоре с подрядчиком, иным контрагентом такая компенсация выделена в качестве отдельного платежа, ее учет в составе расходов может привести к спору с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2026)Однако есть вероятность, что налоговые органы сочтут сумму восстановленного НДС расходом, связанным с безвозмездной передачей, и откажут в ее признании уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Однако есть вероятность, что налоговые органы сочтут сумму восстановленного НДС расходом, связанным с безвозмездной передачей, и откажут в ее признании уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
Вопрос: Как учитывается финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся также расходы на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся также расходы на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Ответственность в сфере формирования и расходования средств резервных фондов субъектов Российской Федерации
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 9)Фиксация нецелевого использования средств резервных фондов контрольно-счетными органами не всегда порождает привлечение к ответственности. Иногда в этом случае предписывается возмещение (восстановление) расходов в бюджет, как, например, при проверке Контрольно-счетной палатой Пермского края годового отчета об исполнении бюджета Юрлинского муниципального округа за 2020 г., когда было выявлено нецелевое использование средств в связи с закупкой медицинских средств, которые не носили характер средств индивидуальной защиты <18>. Вероятно, в 2020 г. не всегда наличествовало точное и полное понимание организации закупок в медицинской сфере, связанных с пандемией коронавируса; нарушение было незначительным (по сумме), а средства были полностью возвращены в местный бюджет.
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 9)Фиксация нецелевого использования средств резервных фондов контрольно-счетными органами не всегда порождает привлечение к ответственности. Иногда в этом случае предписывается возмещение (восстановление) расходов в бюджет, как, например, при проверке Контрольно-счетной палатой Пермского края годового отчета об исполнении бюджета Юрлинского муниципального округа за 2020 г., когда было выявлено нецелевое использование средств в связи с закупкой медицинских средств, которые не носили характер средств индивидуальной защиты <18>. Вероятно, в 2020 г. не всегда наличествовало точное и полное понимание организации закупок в медицинской сфере, связанных с пандемией коронавируса; нарушение было незначительным (по сумме), а средства были полностью возвращены в местный бюджет.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, связанные с проведением благотворительных мероприятий, направленных на предотвращение распространения коронавируса.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, связанные с проведением благотворительных мероприятий, направленных на предотвращение распространения коронавируса.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- меры поддержки здравоохранения, а также расходы, связанные с лечением и профилактикой COVID-19, через Европейский стабилизационный механизм (ESM) <7> в размере 2% от соответствующего ВВП государства-члена по состоянию на 2019 г.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- меры поддержки здравоохранения, а также расходы, связанные с лечением и профилактикой COVID-19, через Европейский стабилизационный механизм (ESM) <7> в размере 2% от соответствующего ВВП государства-члена по состоянию на 2019 г.
Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и организовать питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)В российской системе пандемийной и постпандемийной поддержки присутствовали как комплексные меры, которые не были привязаны к конкретным отраслям, так и узконаправленные меры по точечной поддержке отдельных отраслей экономики, которые оказались наиболее уязвимыми. Универсальные меры включали: продление сроков представления отчетности, сроков ответов на требования налогового органа, возможность до окончания налогового периода 2020 г. перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и иные меры, в том числе специфику учета отдельных расходов, связанных непосредственно с коронавирусной инфекцией.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)В российской системе пандемийной и постпандемийной поддержки присутствовали как комплексные меры, которые не были привязаны к конкретным отраслям, так и узконаправленные меры по точечной поддержке отдельных отраслей экономики, которые оказались наиболее уязвимыми. Универсальные меры включали: продление сроков представления отчетности, сроков ответов на требования налогового органа, возможность до окончания налогового периода 2020 г. перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и иные меры, в том числе специфику учета отдельных расходов, связанных непосредственно с коронавирусной инфекцией.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- возможность компаний получать налоговые вычеты в размере 22% от любого дефицита, связанного с расходами на НИОКР;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- возможность компаний получать налоговые вычеты в размере 22% от любого дефицита, связанного с расходами на НИОКР;
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)С этой точки зрения премирование работников за вакцинацию от коронавируса соответствует требованию ст. 252 НК РФ о том, что расходами признаются обоснованные затраты (экономически оправданные).
(Консультация эксперта, 2026)С этой точки зрения премирование работников за вакцинацию от коронавируса соответствует требованию ст. 252 НК РФ о том, что расходами признаются обоснованные затраты (экономически оправданные).