Расходы прошлых налоговых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых налоговых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, нужно провести инвентаризацию обязательств и расчетов прошлого года. Цель инвентаризации - выявить, какие доходы и расходы прошлого года относятся к текущему налоговому периоду по правилам метода начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, нужно провести инвентаризацию обязательств и расчетов прошлого года. Цель инвентаризации - выявить, какие доходы и расходы прошлого года относятся к текущему налоговому периоду по правилам метода начисления (ст. ст. 271, 272 НК РФ).
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Нельзя корректировать налоговую базу текущего периода на расходы, относящиеся к прошлым периодам, если в текущем периоде ставка налога превышает ставку налога, действовавшую в периоде, к которому относятся расходы (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Нельзя корректировать налоговую базу текущего периода на расходы, относящиеся к прошлым периодам, если в текущем периоде ставка налога превышает ставку налога, действовавшую в периоде, к которому относятся расходы (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил во внереализационные расходы прошлых налоговых периодов лизинговые начисления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил во внереализационные расходы прошлых налоговых периодов лизинговые начисления.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу налог на прибыль и уменьшила сумму убытка, указав, что налогоплательщик неправомерно учел остаточную стоимость изъятого у него имущества (вагонов) в составе расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов. Суд согласился с налоговым органом, указав, что общество совершало мнимые сделки лизинга по приобретению спорного имущества у третьего лица с целью незаконного отчуждения. Поскольку стоимость вагонов общество в действительности не оплачивало, между ним и его контрагентом фактически сложились правоотношения по их аренде. Общество ошибочно отнесло не возвращенные ему суммы выкупной стоимости к убыткам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу налог на прибыль и уменьшила сумму убытка, указав, что налогоплательщик неправомерно учел остаточную стоимость изъятого у него имущества (вагонов) в составе расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов. Суд согласился с налоговым органом, указав, что общество совершало мнимые сделки лизинга по приобретению спорного имущества у третьего лица с целью незаконного отчуждения. Поскольку стоимость вагонов общество в действительности не оплачивало, между ним и его контрагентом фактически сложились правоотношения по их аренде. Общество ошибочно отнесло не возвращенные ему суммы выкупной стоимости к убыткам.
Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-07/119552)Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2025 N 03-03-07/119552)Вопрос: Об исправлении ошибок, искажений прошлых лет и учете доходов (расходов), если в текущем налоговом периоде между контрагентами формируются новые договорные отношения, в целях налога на прибыль.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что вследствие признания договоров займа недействительными у налогоплательщика возник доход в виде ранее учтенных в расходах процентов по данным договорам. Решение суда, которым сделки признаны недействительными, свидетельствует о появлении нового обстоятельства, ставшего известным налогоплательщику в периоде вступления в силу такого решения. В этом периоде, с учетом ст. 271 НК РФ, у организации возникла обязанность по отражению внереализационного дохода в размере ранее исчисленных и учтенных в расходах процентов. Признание договоров займа недействительными не привело к выявлению ошибочности действий общества по учету расходов в прошлых налоговых периодах. Соответственно, производить перерасчет налоговых обязательств за прошлые периоды не нужно.
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, если приемка-сдача выполненных работ и устранение недостатков произошли в разных налоговых периодах (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, если приемка-сдача выполненных работ и устранение недостатков произошли в разных налоговых периодах (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что данная позиция налоговых органов не бесспорна. Если изменение величины доходов (расходов) прошлых лет осуществляется на основании документов (сделок), полученных (оформленных) в текущем периоде, то такое изменение нельзя классифицировать как ошибку прошлого периода. В этом случае речь идет о новых фактах хозяйственной жизни, в результате которых выявляются доходы (расходы) прошлых налоговых периодов, признаваемые в составе внереализационных доходов (расходов) текущего периода (п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В арбитражной практике есть примеры решений, подтверждающих правомерность именно такого подхода к отражению доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем периоде (см., например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021, Северо-Западного округа от 18.04.2022 N Ф07-2946/2022 по делу N А66-3129/2021). Но надо учитывать, что такой подход с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что данная позиция налоговых органов не бесспорна. Если изменение величины доходов (расходов) прошлых лет осуществляется на основании документов (сделок), полученных (оформленных) в текущем периоде, то такое изменение нельзя классифицировать как ошибку прошлого периода. В этом случае речь идет о новых фактах хозяйственной жизни, в результате которых выявляются доходы (расходы) прошлых налоговых периодов, признаваемые в составе внереализационных доходов (расходов) текущего периода (п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В арбитражной практике есть примеры решений, подтверждающих правомерность именно такого подхода к отражению доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем периоде (см., например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021, Северо-Западного округа от 18.04.2022 N Ф07-2946/2022 по делу N А66-3129/2021). Но надо учитывать, что такой подход с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что данная позиция налоговых органов не бесспорна. Если изменение величины доходов (расходов) прошлых лет осуществляется на основании документов (сделок), полученных (оформленных) в текущем периоде, то такое изменение нельзя классифицировать как ошибку прошлого периода. В этом случае речь идет о новых фактах хозяйственной жизни, в результате которых выявляются доходы (расходы) прошлых налоговых периодов, признаваемые в составе внереализационных доходов (расходов) текущего периода (п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В арбитражной практике есть примеры решений, подтверждающих правомерность именно такого подхода к отражению доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем периоде (см., например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021, Северо-Западного округа от 18.04.2022 N Ф07-2946/2022 по делу N А66-3129/2021). Но надо учитывать, что такой подход с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что данная позиция налоговых органов не бесспорна. Если изменение величины доходов (расходов) прошлых лет осуществляется на основании документов (сделок), полученных (оформленных) в текущем периоде, то такое изменение нельзя классифицировать как ошибку прошлого периода. В этом случае речь идет о новых фактах хозяйственной жизни, в результате которых выявляются доходы (расходы) прошлых налоговых периодов, признаваемые в составе внереализационных доходов (расходов) текущего периода (п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В арбитражной практике есть примеры решений, подтверждающих правомерность именно такого подхода к отражению доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в текущем периоде (см., например, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 18.08.2022 N Ф04-2516/2022 по делу N А27-4910/2021, Северо-Западного округа от 18.04.2022 N Ф07-2946/2022 по делу N А66-3129/2021). Но надо учитывать, что такой подход с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в текущем налоговом периоде выявили, что ошибочно не учли в налоговой базе прошлого налогового периода какие-либо расходы, можете не пересчитывать налоговую базу за прошлый период, а учесть такие расходы в налоговой базе текущего периода, в котором обнаружена ошибка, если таковая привела к излишней уплате налога за прошлый период (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы в текущем налоговом периоде выявили, что ошибочно не учли в налоговой базе прошлого налогового периода какие-либо расходы, можете не пересчитывать налоговую базу за прошлый период, а учесть такие расходы в налоговой базе текущего периода, в котором обнаружена ошибка, если таковая привела к излишней уплате налога за прошлый период (п. 1 ст. 54 НК РФ).