Расходы после принятия нма к учету
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы после принятия нма к учету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации - заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по созданию программного обеспечения, если работы выполняются в два этапа?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету поэтапно. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ предъявленный подрядчиком НДС может быть принят к вычету после принятия каждого этапа выполненных работ.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По объектам нематериальных активов (организационные расходы, деловая репутация), по которым амортизацию учитывают путем уменьшения первоначальной стоимости, начисленные суммы амортизационных отчислений списывают непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По объектам нематериальных активов (организационные расходы, деловая репутация), по которым амортизацию учитывают путем уменьшения первоначальной стоимости, начисленные суммы амортизационных отчислений списывают непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)33. В графе 12 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)33. В графе 12 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
Статья: Бухгалтерский учет затрат на модификацию программы для ЭВМ в соответствии с новым ФСБУ 14/2022
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)- для не полностью самортизированного НМА комиссия может принять решение как о продлении первоначального срока, так и об отсутствии оснований для его продления.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)- для не полностью самортизированного НМА комиссия может принять решение как о продлении первоначального срока, так и об отсутствии оснований для его продления.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В Письме Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070 так и сказано, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В Письме Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070 так и сказано, что налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку НМА в виде положительного результата НИОКиТР используется в производственной деятельности, начисленная амортизация учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку НМА в виде положительного результата НИОКиТР используется в производственной деятельности, начисленная амортизация учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для создания нематериального актива, принимается к вычету в случае использования НМА в облагаемых НДС операциях после принятия на учет (п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для создания нематериального актива, принимается к вычету в случае использования НМА в облагаемых НДС операциях после принятия на учет (п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 4. Был принят к вычету НДС, который надо было включить в первоначальную стоимость ОС или НМА. В таком случае доначисленный НДС надо включить в первоначальную стоимость соответствующего объекта. Исправленная сумма первоначальной стоимости должна амортизироваться <15>. То есть доначисленный НДС постепенно будет списан на налоговые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 4. Был принят к вычету НДС, который надо было включить в первоначальную стоимость ОС или НМА. В таком случае доначисленный НДС надо включить в первоначальную стоимость соответствующего объекта. Исправленная сумма первоначальной стоимости должна амортизироваться <15>. То есть доначисленный НДС постепенно будет списан на налоговые расходы.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если по рассмотренным правилам получатель субсидии не имеет права на вычет входного НДС, но принял такой налог к вычету еще до получения субсидии, то такой налог придется восстановить <13>. К примеру, организация за счет собственных средств приобрела ОС или НМА, законно приняла к вычету НДС с их суммы. А после была получена субсидия, в которую входит сумма НДС, на компенсацию стоимости приобретенных конкретных товаров (работ, услуг), основных средств или НМА. В периоде получения субсидии НДС надо восстановить. Сумму восстановленного НДС можно учесть в налоговом учете как прочие расходы <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если по рассмотренным правилам получатель субсидии не имеет права на вычет входного НДС, но принял такой налог к вычету еще до получения субсидии, то такой налог придется восстановить <13>. К примеру, организация за счет собственных средств приобрела ОС или НМА, законно приняла к вычету НДС с их суммы. А после была получена субсидия, в которую входит сумма НДС, на компенсацию стоимости приобретенных конкретных товаров (работ, услуг), основных средств или НМА. В периоде получения субсидии НДС надо восстановить. Сумму восстановленного НДС можно учесть в налоговом учете как прочие расходы <14>.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Для применения коэффициента 2 необходимо, чтобы программа была внесена в реестр именно к моменту ввода в эксплуатацию, а не к моменту принятия к учету. Понятно, что подача документов на включение программы в реестр возможна только после того, как программа готова (разработана) и, соответственно, принята к учету на счете 04. Главная задача - не начинать использование программы в деятельности компании до момента ее включения в реестр. Если использование программы (ввод в эксплуатацию) началось после включения ее в реестр, то никаких препятствий для применения коэффициента 2 нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Для применения коэффициента 2 необходимо, чтобы программа была внесена в реестр именно к моменту ввода в эксплуатацию, а не к моменту принятия к учету. Понятно, что подача документов на включение программы в реестр возможна только после того, как программа готова (разработана) и, соответственно, принята к учету на счете 04. Главная задача - не начинать использование программы в деятельности компании до момента ее включения в реестр. Если использование программы (ввод в эксплуатацию) началось после включения ее в реестр, то никаких препятствий для применения коэффициента 2 нет.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость НМА с учетом расходов на модернизацию превышает 100 000 руб. и остальные критерии амортизируемого имущества соблюдены. В этом случае НМА нужно отнести к такому имуществу, а расходы на модернизацию принять к налоговому учету через начисление амортизации (Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость НМА с учетом расходов на модернизацию превышает 100 000 руб. и остальные критерии амортизируемого имущества соблюдены. В этом случае НМА нужно отнести к такому имуществу, а расходы на модернизацию принять к налоговому учету через начисление амортизации (Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130);
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вопрос: На какую дату отразить признание расходов для целей бухгалтерского учета?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Вопрос: На какую дату отразить признание расходов для целей бухгалтерского учета?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).