Расходы обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Причины, по которым руководство компании принимает решение закрыть обособленное подразделение, могут быть разными: оптимизация расходов компании, экономическая ситуация в местонахождении подразделения, банкротство самой организации и пр.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Причины, по которым руководство компании принимает решение закрыть обособленное подразделение, могут быть разными: оптимизация расходов компании, экономическая ситуация в местонахождении подразделения, банкротство самой организации и пр.
Статья: О некоторых вопросах применения корпоративного договора в корпоративном управлении
(Кузьменко Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 5)Необходимо отметить, что корпоративный договор не только позволяет участникам хозяйственных обществ регулировать вопросы управления хозяйственным обществом, но и обеспечивает финансовую защиту интересов хозяйственного общества от действий недобросовестного или неопытного участника. Так, согласно тексту Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 февраля 2020 г. по делу N А05-2676/2019 <15> судом был рассмотрен спор, возникший на основании существенных условий корпоративного договора относительно компенсации участником хозяйственному обществу расходов, понесенных на закрытие обособленных подразделений данного хозяйственного общества. Согласно содержательной стороне корпоративного договора в его текст была включена соответствующая отметка об уведомлении участников хозяйственного общества обо всех условиях и содержании правоустанавливающего документа в целом. Поскольку данное хозяйственное общество понесло вполне значимые затраты на закрытие подразделений, коллектив его участников счел необходимым взыскать затраченные денежные средства с участника. Исковое заявление подавалось в тот момент, когда ответчик по данному судопроизводству уже утратил свой прежний статус участника данного хозяйственного общества, тем не менее судебная коллегия сочла возможным взыскать с ответчика затраченные обществом денежные средства, поскольку он не имел права выходить из состава общества до закрытия обособленных подразделений и погашения им документально подтвержденных расходов на данную операцию.
(Кузьменко Ю.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 5)Необходимо отметить, что корпоративный договор не только позволяет участникам хозяйственных обществ регулировать вопросы управления хозяйственным обществом, но и обеспечивает финансовую защиту интересов хозяйственного общества от действий недобросовестного или неопытного участника. Так, согласно тексту Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 февраля 2020 г. по делу N А05-2676/2019 <15> судом был рассмотрен спор, возникший на основании существенных условий корпоративного договора относительно компенсации участником хозяйственному обществу расходов, понесенных на закрытие обособленных подразделений данного хозяйственного общества. Согласно содержательной стороне корпоративного договора в его текст была включена соответствующая отметка об уведомлении участников хозяйственного общества обо всех условиях и содержании правоустанавливающего документа в целом. Поскольку данное хозяйственное общество понесло вполне значимые затраты на закрытие подразделений, коллектив его участников счел необходимым взыскать затраченные денежные средства с участника. Исковое заявление подавалось в тот момент, когда ответчик по данному судопроизводству уже утратил свой прежний статус участника данного хозяйственного общества, тем не менее судебная коллегия сочла возможным взыскать с ответчика затраченные обществом денежные средства, поскольку он не имел права выходить из состава общества до закрытия обособленных подразделений и погашения им документально подтвержденных расходов на данную операцию.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 07.05.2025 N 53н
(ред. от 08.04.2026)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)для осуществления целевых расходов обособленным подразделением для каждого обособленного подразделения, осуществляющего операции с целевыми средствами.
(ред. от 08.04.2026)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)для осуществления целевых расходов обособленным подразделением для каждого обособленного подразделения, осуществляющего операции с целевыми средствами.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применительно к объектам амортизируемого имущества, амортизация по которым учитывается в составе указанных расходов, и (или) работникам, расходы на оплату труда которых учитываются в составе указанных расходов, относящимся к организации или ее обособленным подразделениям, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)15) право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применительно к объектам амортизируемого имущества, амортизация по которым учитывается в составе указанных расходов, и (или) работникам, расходы на оплату труда которых учитываются в составе указанных расходов, относящимся к организации или ее обособленным подразделениям, расположенным на территории этого субъекта Российской Федерации;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103674 <Как восстановить налог на прибыль при реорганизации?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Новый инвестиционный вычет применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, осуществивших расходы, находящихся в субъекте РФ, предоставившем право на вычет в виде этих расходов (новый абз. 12 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)Новый инвестиционный вычет применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, осуществивших расходы, находящихся в субъекте РФ, предоставившем право на вычет в виде этих расходов (новый абз. 12 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Статья: Торговый и корпоративный договоры: проблемы соотношения и тенденции применения в деловой практике
(Гутенева А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)В корпоративном договоре могут быть предусмотрены более гибкие механизмы, чем в уставе <15>. Так, корпоративный договор позволяет обеспечить согласованное осуществление корпоративных прав и прав на акции (доли). В непубличном обществе корпоративный договор может непропорционально распределить корпоративные права между участниками <16>. Стороны такого договора могут предусмотреть фиксированные выплаты вместо получения распределяемой прибыли <17>, включить положения об обязанности голосовать за внесение изменений в устав в части структуры и компетенции органов общества. Это могут быть и иные не противоречащие императивным нормам условия. В частности, в одном из дел суд удовлетворил иск о взыскании убытков в рамках условия корпоративного договора о компенсации участником хозяйственному обществу расходов, понесенных на закрытие обособленных подразделений этого общества <18>.
(Гутенева А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)В корпоративном договоре могут быть предусмотрены более гибкие механизмы, чем в уставе <15>. Так, корпоративный договор позволяет обеспечить согласованное осуществление корпоративных прав и прав на акции (доли). В непубличном обществе корпоративный договор может непропорционально распределить корпоративные права между участниками <16>. Стороны такого договора могут предусмотреть фиксированные выплаты вместо получения распределяемой прибыли <17>, включить положения об обязанности голосовать за внесение изменений в устав в части структуры и компетенции органов общества. Это могут быть и иные не противоречащие императивным нормам условия. В частности, в одном из дел суд удовлетворил иск о взыскании убытков в рамках условия корпоративного договора о компенсации участником хозяйственному обществу расходов, понесенных на закрытие обособленных подразделений этого общества <18>.
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как организации с обособленными подразделениями вести книгу учета доходов и расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как организации с обособленными подразделениями вести книгу учета доходов и расходов при УСН
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630 сообщается, что данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами главы 25 НК РФ в отношении принятия таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 09.08.2023 N 02-12-13/74630 сообщается, что данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами главы 25 НК РФ в отношении принятия таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Вопрос: Организация определяет налог на прибыль (авансовые платежи) по обособленным подразделениям исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Учитывается ли при расчете единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка (в пределах 1 млн руб.)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет налог на прибыль (авансовые платежи) по обособленным подразделениям исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Учитывается ли при расчете единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка (в пределах 1 млн руб.)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет налог на прибыль (авансовые платежи) по обособленным подразделениям исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Учитывается ли при расчете единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка (в пределах 1 млн руб.)?
Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Нужно ли сверхнормативные суточные учитывать при расчете доли обособленного подразделения в сумме расходов на оплату труда в целом по организации при выборе организацией в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения показателя суммы расходов на оплату труда?
Вопрос: Организация определяет налог на прибыль по обособленным подразделениям, исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать компенсацию морального вреда, выплаченную работнику?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет налог на прибыль по обособленным подразделениям, исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать компенсацию морального вреда, выплаченную работнику?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет налог на прибыль по обособленным подразделениям, исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать компенсацию морального вреда, выплаченную работнику?
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)доходы, полученные за пределами РФ, учитываются в полном объеме с учетом расходов, непосредственно произведенных обособленным подразделением за пределами РФ, а также расходов, произведенных на территории РФ, но отнесенных к деятельности этого подразделения;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы, полученные за пределами РФ, учитываются в полном объеме с учетом расходов, непосредственно произведенных обособленным подразделением за пределами РФ, а также расходов, произведенных на территории РФ, но отнесенных к деятельности этого подразделения;
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотренные в этом материале правила распределения прибыли не применяются к доходам и расходам МХК от деятельности обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ, если эти доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы компании (п. 8 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Рассмотренные в этом материале правила распределения прибыли не применяются к доходам и расходам МХК от деятельности обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ, если эти доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы компании (п. 8 ст. 288 НК РФ).