Расходы на услуги факторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на услуги факторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор факторинга
(КонсультантПлюс, 2026)5. Условие о вознаграждении фактора (комиссия по факторингу)
(КонсультантПлюс, 2026)5. Условие о вознаграждении фактора (комиссия по факторингу)
Статья: Что проверить при заключении договора факторинга
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Раньше факторинг понимался как купля-продажа права требовать оплату за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы. Но такое определение было похоже на другой договор - уступки требования (ст. 388 ГК РФ).
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Раньше факторинг понимался как купля-продажа права требовать оплату за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы. Но такое определение было похоже на другой договор - уступки требования (ст. 388 ГК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Клиент хочет взыскать с Финансового агента неосновательно полученное вознаграждение в связи с неоказанием или ненадлежащим оказанием услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Между сторонами заключен договор факторинга. В соответствии с условиями договора обязательства Финансового агента включают оказание Клиенту услуг, связанных с денежными требованиями. Клиентом уплачено вознаграждение Финансовому агенту. По мнению Клиента, Финансовый агент не оказал или ненадлежащим образом оказал Клиенту услуги. Вознаграждение Клиенту не возвращено.
(КонсультантПлюс, 2026)Между сторонами заключен договор факторинга. В соответствии с условиями договора обязательства Финансового агента включают оказание Клиенту услуг, связанных с денежными требованиями. Клиентом уплачено вознаграждение Финансовому агенту. По мнению Клиента, Финансовый агент не оказал или ненадлежащим образом оказал Клиенту услуги. Вознаграждение Клиенту не возвращено.
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.
Вопрос: О внесении изменений в части определения НДС новым кредитором, получившим денежное требование в иностранной валюте по договору реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.09.2025 N 03-07-03/86028)Описанная выше правовая коллизия и неопределенность в налоговом законодательстве не позволяют факторинговым компаниям расширить объем факторинговых услуг в соответствующем сегменте, что препятствует росту доходов факторинговых компаний и, соответственно, тормозит увеличение объема налоговой базы по налогу на прибыль.
Готовое решение: Что нужно знать о факторинге
(КонсультантПлюс, 2026)В первую очередь финансовый агент обязан оказывать услуги по факторинговому обслуживанию, предусмотренные договором, и вправе требовать их оплаты (п. 1 ст. 824 ГК РФ). А в части отношений, связанных с уступкой требования, фактор по общему правилу обладает теми же правами и обязанностями, что и цессионарий.
(КонсультантПлюс, 2026)В первую очередь финансовый агент обязан оказывать услуги по факторинговому обслуживанию, предусмотренные договором, и вправе требовать их оплаты (п. 1 ст. 824 ГК РФ). А в части отношений, связанных с уступкой требования, фактор по общему правилу обладает теми же правами и обязанностями, что и цессионарий.
Статья: Закрытый факторинг: учетные и налоговые последствия для поставщика
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)- клиент уступает факторинговой компании (ее еще называют фактором или финансовым агентом) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплачивает оказанные фактором услуги;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 3)- клиент уступает факторинговой компании (ее еще называют фактором или финансовым агентом) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплачивает оказанные фактором услуги;
Статья: Проблемы формирования идентичности российского гражданского права в контексте осмысления цивилистической культуры
(Бублик В.А., Семякин М.Н.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 3)Во-первых, имплементация в российскую правовую систему либо в такую ее важную часть, как гражданско-правовая система, в ряде случаев сопряжена в той или иной степени с искажением лингвистического смысла, который придается термину в той правовой системе, из которой он заимствован. Так, например, термин "факторинг" в российском гражданском правопорядке (ст. 824 ГК РФ) позаимствован российским законодателем из англосаксонской правовой системы, где factoring означает разновидность агентирования и, соответственно, factor имплицитно понимается как финансовый агент, комиссионер. Однако в российском Гражданском кодексе факторинг означает финансирование под уступку финансовому агенту (фактору) денежного требования клиента к третьему лицу (должнику) и оплату фактору оказанных им услуг.
(Бублик В.А., Семякин М.Н.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 3)Во-первых, имплементация в российскую правовую систему либо в такую ее важную часть, как гражданско-правовая система, в ряде случаев сопряжена в той или иной степени с искажением лингвистического смысла, который придается термину в той правовой системе, из которой он заимствован. Так, например, термин "факторинг" в российском гражданском правопорядке (ст. 824 ГК РФ) позаимствован российским законодателем из англосаксонской правовой системы, где factoring означает разновидность агентирования и, соответственно, factor имплицитно понимается как финансовый агент, комиссионер. Однако в российском Гражданском кодексе факторинг означает финансирование под уступку финансовому агенту (фактору) денежного требования клиента к третьему лицу (должнику) и оплату фактору оказанных им услуг.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Являются ли расходы экономически обоснованными, если они направлены на снижение совокупных расходов налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что уплата вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга является экономически обоснованным расходом, так как данные услуги позволили сэкономить финансовые и административные ресурсы налогоплательщика.
Являются ли расходы экономически обоснованными, если они направлены на снижение совокупных расходов налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что уплата вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга является экономически обоснованным расходом, так как данные услуги позволили сэкономить финансовые и административные ресурсы налогоплательщика.
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требованияПри рассмотрении споров по налогу на прибыль в судебной практике возник вопрос: могут ли затраты на оплату услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций учитываться в прочих расходах, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг), либо во внереализационных расходах, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода?
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 1 ст. 824 ГК РФ):
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 1 ст. 824 ГК РФ):
Статья: Проблемы учета и оценки дебиторской задолженности организации
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Факторинг - услуга для поставщиков, которые продают товары или готовую продукцию с отсрочкой платежа. За услугу факторинга организация уплачивает комиссию - часть взыскиваемой дебиторской задолженности. Основная цель операции факторинга заключается в повышении ликвидности оборотных активов, поскольку отсрочка платежа зачастую предполагает достаточно длительное погашение долга покупателем, что для организации-поставщика может создавать кассовые разрывы [7, с. 42]. Наибольшая потребность в факторинге возникает в условиях формирования молодого бизнеса, заинтересованного в наращивании объема оборотных средств и расширении клиентской базы [8, с. 227].
(Сунгатуллина Л.Б., Шайхутдинова Л.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2026, N 1)Факторинг - услуга для поставщиков, которые продают товары или готовую продукцию с отсрочкой платежа. За услугу факторинга организация уплачивает комиссию - часть взыскиваемой дебиторской задолженности. Основная цель операции факторинга заключается в повышении ликвидности оборотных активов, поскольку отсрочка платежа зачастую предполагает достаточно длительное погашение долга покупателем, что для организации-поставщика может создавать кассовые разрывы [7, с. 42]. Наибольшая потребность в факторинге возникает в условиях формирования молодого бизнеса, заинтересованного в наращивании объема оборотных средств и расширении клиентской базы [8, с. 227].
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
Статья: Почему стоит выбрать договор факторинга
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Договор факторинга представляет собой смесь классического договора цессии и договора оказания услуг. В его рамках одна сторона (клиент) уступает другой стороне (финансовому агенту) права требования к третьему лицу (должнику). Финансовый агент (фактор) оплачивает уступленное требование и обязуется оказывать клиенту услуги, как правило, связанные с этим правом требования. При этом оказываемые услуги оплачиваются клиентом отдельно.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Договор факторинга представляет собой смесь классического договора цессии и договора оказания услуг. В его рамках одна сторона (клиент) уступает другой стороне (финансовому агенту) права требования к третьему лицу (должнику). Финансовый агент (фактор) оплачивает уступленное требование и обязуется оказывать клиенту услуги, как правило, связанные с этим правом требования. При этом оказываемые услуги оплачиваются клиентом отдельно.