Расходы на содержание арендованного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на содержание арендованного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, заключив формальный договор аренды здания с взаимозависимым арендатором, который, в свою очередь, передавал в аренду расположенные в здании торговые помещения субарендаторам по цене, значительно превышающей арендую плату, которую он уплачивал обществу. Суд признал неправомерным начисление НДС и налога на прибыль, так как стороны фактически исполняли заключенный договор аренды, арендатор за свой счет нес расходы по содержанию арендованного имущества. Разница в уровне цен аренды и субаренды обусловлена экономическими условиями и особенностями объектов (уровень потребительского спроса, сроки аренды, величина площадей, назначение помещений и т.п.). Кроме того, в отношении определенной арендатором налоговой базы по НДС и налогу на прибыль инспекция не заявляла замечаний.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество занизило налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, заключив формальный договор аренды здания с взаимозависимым арендатором, который, в свою очередь, передавал в аренду расположенные в здании торговые помещения субарендаторам по цене, значительно превышающей арендую плату, которую он уплачивал обществу. Суд признал неправомерным начисление НДС и налога на прибыль, так как стороны фактически исполняли заключенный договор аренды, арендатор за свой счет нес расходы по содержанию арендованного имущества. Разница в уровне цен аренды и субаренды обусловлена экономическими условиями и особенностями объектов (уровень потребительского спроса, сроки аренды, величина площадей, назначение помещений и т.п.). Кроме того, в отношении определенной арендатором налоговой базы по НДС и налогу на прибыль инспекция не заявляла замечаний.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договора5. СОДЕРЖАНИЕ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положенияСтатья 616. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)Статья 616. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества
(ред. от 24.06.2025)Статья 616. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества
Вопрос: О признании имущества, полученного по договору об отступном, амортизируемым, учете расходов на содержание имущества при его реализации и доходов от сдачи в аренду имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-03-06/1/108934)Вопрос: О признании имущества, полученного по договору об отступном, амортизируемым, учете расходов на содержание имущества при его реализации и доходов от сдачи в аренду имущества в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-03-06/1/108934)Вопрос: О признании имущества, полученного по договору об отступном, амортизируемым, учете расходов на содержание имущества при его реализации и доходов от сдачи в аренду имущества в целях налога на прибыль.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Риски арендатора при заключении договора5.4. РАСХОДЫ ПО СОДЕРЖАНИЮ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА
Готовое решение: Что означает бремя содержания имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, если затронуты права третьих лиц, которые не являются стороной договора, без их участия может не получиться освободить собственника от обязанностей по содержанию имущества. В частности, по общему правилу арендатор обязан нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Но, если у арендатора нет договора с ресурсоснабжающей организацией, обязанность по оплате коммунальных услуг лежит на собственнике нежилого помещения (Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2015), Определение Верховного Суда РФ от 11.06.2021 N 308-ЭС21-1900 по делу N А32-22290/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, если затронуты права третьих лиц, которые не являются стороной договора, без их участия может не получиться освободить собственника от обязанностей по содержанию имущества. В частности, по общему правилу арендатор обязан нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Но, если у арендатора нет договора с ресурсоснабжающей организацией, обязанность по оплате коммунальных услуг лежит на собственнике нежилого помещения (Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2015), Определение Верховного Суда РФ от 11.06.2021 N 308-ЭС21-1900 по делу N А32-22290/2019).
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы арендатора на УСН на содержание общего имущества (электроэнергию, водоснабжение), если он арендует часть объекта недвижимости, учитываются пропорционально арендуемой площади (Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-11-06/2/93333).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы арендатора на УСН на содержание общего имущества (электроэнергию, водоснабжение), если он арендует часть объекта недвижимости, учитываются пропорционально арендуемой площади (Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-11-06/2/93333).
Готовое решение: Как составить договор аренды нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)Также укажите, входят коммунальные услуги в арендную плату или арендатор оплачивает их отдельно (вносит арендодателю либо сам заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями). По умолчанию арендатор должен возместить арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг, то есть уплатить их сверх арендной платы. Это объясняется тем, что оплата коммунальных услуг относится к расходам на содержание имущества, которые арендатор несет в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Также укажите, входят коммунальные услуги в арендную плату или арендатор оплачивает их отдельно (вносит арендодателю либо сам заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями). По умолчанию арендатор должен возместить арендодателю расходы на оплату коммунальных услуг, то есть уплатить их сверх арендной платы. Это объясняется тем, что оплата коммунальных услуг относится к расходам на содержание имущества, которые арендатор несет в силу п. 2 ст. 616 ГК РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 указано: расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. Поскольку договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя должен возместить полностью или частично названные расходы.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 указано: расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. Поскольку договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя должен возместить полностью или частично названные расходы.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)На самом деле реорганизация юридического лица в форме выделения и передача выделенному юридическому лицу активов в виде имущества не противоречат закону. Однако является недопустимой обратная передача имущества, в виде аренды, от подконтрольного, взаимозависимого юридического лица реорганизованному юридическому лицу, когда сделка носит формальный, нереальный характер, без деловой цели (когда сторона не несет расходы по содержанию арендованного имущества) и сделка направлена на минимизацию уплаты налогоплательщиком налога на имущество и увеличение расходов по налогу на прибыль в виде затрат по арендной плате (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2022 по делу N А27-12081/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)На самом деле реорганизация юридического лица в форме выделения и передача выделенному юридическому лицу активов в виде имущества не противоречат закону. Однако является недопустимой обратная передача имущества, в виде аренды, от подконтрольного, взаимозависимого юридического лица реорганизованному юридическому лицу, когда сделка носит формальный, нереальный характер, без деловой цели (когда сторона не несет расходы по содержанию арендованного имущества) и сделка направлена на минимизацию уплаты налогоплательщиком налога на имущество и увеличение расходов по налогу на прибыль в виде затрат по арендной плате (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2022 по делу N А27-12081/2021).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в свою очередь, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Например, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Статья 265 НК РФ определяет примерный состав внереализационных расходов. К ним относятся расходы, не связанные с производством и реализацией, т.е. обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, судебные расходы и арбитражные сборы и другие.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в свою очередь, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Например, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг). Статья 265 НК РФ определяет примерный состав внереализационных расходов. К ним относятся расходы, не связанные с производством и реализацией, т.е. обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, судебные расходы и арбитражные сборы и другие.