Расходы на разработку проекта санитарно-защитной зоны
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на разработку проекта санитарно-защитной зоны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.03.2024 N 303-ЭС24-431 по делу N А24-6063/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании неосновательного обогащения в виде неотработанного аванса по договору на разработку проекта санитарно-защитной зоны для карьера по добыче полезных ископаемых, неустойки и встречному требованию о взыскании долга по договору, неустойки.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, так как проект не соответствует требованиям; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, так как надлежащее исполнение обязательств по договору не подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Все расходы по представлению информации или материалов от сторонних организаций, необходимых для получения документации, подготавливаемых исполнителем по договору заказчик оплачивает за счет собственных средств. Результатом выполненной исполнителем работы является разработанный проект СЗЗ, составленный на бумажном носителе в двух экземплярах (пункт 1.3 договора).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании неосновательного обогащения в виде неотработанного аванса по договору на разработку проекта санитарно-защитной зоны для карьера по добыче полезных ископаемых, неустойки и встречному требованию о взыскании долга по договору, неустойки.
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, так как проект не соответствует требованиям; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, так как надлежащее исполнение обязательств по договору не подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Все расходы по представлению информации или материалов от сторонних организаций, необходимых для получения документации, подготавливаемых исполнителем по договору заказчик оплачивает за счет собственных средств. Результатом выполненной исполнителем работы является разработанный проект СЗЗ, составленный на бумажном носителе в двух экземплярах (пункт 1.3 договора).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли расходы на разработку проекта санитарно-защитной зоны вокруг территории действующего завода, принадлежащей организации, списать единовременно при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Можно ли расходы на разработку проекта санитарно-защитной зоны вокруг территории действующего завода, принадлежащей организации, списать единовременно при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Можно ли расходы на разработку проекта санитарно-защитной зоны вокруг территории действующего завода, принадлежащей организации, списать единовременно при исчислении налога на прибыль?
Статья: Отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности и влияние на налогообложение угледобывающих организаций затрат на приобретение построек с целью дальнейшего сноса
(Куприянова Т.Б., Кукушкина Н.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 7)При этом неоднозначная позиция сложилась в отношении признания расходов на приобретение построек с целью формирования санитарно-защитной зоны для целей налогообложения. Минфин России высказал свою позицию по данному вопросу в Письме от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418, согласно которой расходы по формированию санитарно-защитных зон на основании проектной документации обусловлены созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств и признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию. По мнению Минфина, на основании ст. 257 Налогового кодекса РФ подобные расходы, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов), учитываются в первоначальной стоимости объекта основных средств. И только в случае, если затраты, связанные с формированием санитарно-защитных зон, невозможно отнести к конкретному объекту основных средств, данные затраты учитываются в составе материальных расходов на основании ст. 254 НК РФ.
(Куприянова Т.Б., Кукушкина Н.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 7)При этом неоднозначная позиция сложилась в отношении признания расходов на приобретение построек с целью формирования санитарно-защитной зоны для целей налогообложения. Минфин России высказал свою позицию по данному вопросу в Письме от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418, согласно которой расходы по формированию санитарно-защитных зон на основании проектной документации обусловлены созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств и признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию. По мнению Минфина, на основании ст. 257 Налогового кодекса РФ подобные расходы, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов), учитываются в первоначальной стоимости объекта основных средств. И только в случае, если затраты, связанные с формированием санитарно-защитных зон, невозможно отнести к конкретному объекту основных средств, данные затраты учитываются в составе материальных расходов на основании ст. 254 НК РФ.
Нормативные акты
Заключение Минэкономразвития России от 17.01.2013
"Об экспертизе Постановления Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 25 сентября 2007 г. N 74 "О введении в действие новой редакции санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.1/2.1.1.1200-03 "Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов"В целях недопущения необоснованных расходов субъектов предпринимательской деятельности считаем принципиально необходимым разработку проекта СЗЗ только в составе проектной документации и принятие решения о размере СЗЗ исключительно в рамках экспертизы проектной документации, что должно оговариваться в Санитарных нормах. На основании положительного заключения экспертизы проектной документации в соответствии со статьей 15 Закона о кадастре Роспотребнадзором должно издаваться и направляться в Росреестр решение об установлении СЗЗ.
"Об экспертизе Постановления Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 25 сентября 2007 г. N 74 "О введении в действие новой редакции санитарно-эпидемиологических правил и нормативов СанПиН 2.2.1/2.1.1.1200-03 "Санитарно-защитные зоны и санитарная классификация предприятий, сооружений и иных объектов"В целях недопущения необоснованных расходов субъектов предпринимательской деятельности считаем принципиально необходимым разработку проекта СЗЗ только в составе проектной документации и принятие решения о размере СЗЗ исключительно в рамках экспертизы проектной документации, что должно оговариваться в Санитарных нормах. На основании положительного заключения экспертизы проектной документации в соответствии со статьей 15 Закона о кадастре Роспотребнадзором должно издаваться и направляться в Росреестр решение об установлении СЗЗ.
Приказ ФАС России от 18.07.2017 N 952/17
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, между ООО "Водоканал Павловского городского поселения" и Комитетом по тарифам и ценовой политике Ленинградской области"В пояснительной записке, представленной к заявлению о разногласиях, ООО "Водоканал Павловского городского поселения", указывает на перечень затрат, включенных в состав общехозяйственных расходов, а именно: затраты на выполнение предписаний надзорных организаций, разработку, утверждение и согласование проектов нормативно-допустимых сбросов, санитарно-защитной зоны, в дополнение поясняя, что низкие фактические расходы за период с 2014 по 2016 гг. обусловлены отсутствием финансовых средств у предприятия. В подтверждение вышеуказанных расходов регулируемой организацией представлены в ФАС России на разногласия только перечень подстатей затрат, в котором основным оспариваемыми подстатьями являются командировочные расходы, расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, расходы на оплату услуг, выполняемых сторонними организациями, расходы на приобретение сырья и материалов, их хранение, страховые взносы в общей сумме 21810,98 тыс. руб.
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса, между ООО "Водоканал Павловского городского поселения" и Комитетом по тарифам и ценовой политике Ленинградской области"В пояснительной записке, представленной к заявлению о разногласиях, ООО "Водоканал Павловского городского поселения", указывает на перечень затрат, включенных в состав общехозяйственных расходов, а именно: затраты на выполнение предписаний надзорных организаций, разработку, утверждение и согласование проектов нормативно-допустимых сбросов, санитарно-защитной зоны, в дополнение поясняя, что низкие фактические расходы за период с 2014 по 2016 гг. обусловлены отсутствием финансовых средств у предприятия. В подтверждение вышеуказанных расходов регулируемой организацией представлены в ФАС России на разногласия только перечень подстатей затрат, в котором основным оспариваемыми подстатьями являются командировочные расходы, расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, расходы на оплату услуг, выполняемых сторонними организациями, расходы на приобретение сырья и материалов, их хранение, страховые взносы в общей сумме 21810,98 тыс. руб.
Административная практика
Постановление ФАС России от 30.03.2015 по делу N 4-14.31-810/00-05-14
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.- в 2013 году со значительным отклонением фактических показателей от плановых по статьям "Информационно-консультационные услуги" (превышение фактических затрат более чем в 770 раз), "Реклама" (373%), "Командировочные расходы" (212%), а также внесением в фактические затраты в 2013 году статей "Арендная плата за землю", "Разработка проекта по контролю за отходами", "Разработка проекта санитарно-защитной зоны".
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.- в 2013 году со значительным отклонением фактических показателей от плановых по статьям "Информационно-консультационные услуги" (превышение фактических затрат более чем в 770 раз), "Реклама" (373%), "Командировочные расходы" (212%), а также внесением в фактические затраты в 2013 году статей "Арендная плата за землю", "Разработка проекта по контролю за отходами", "Разработка проекта санитарно-защитной зоны".
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 29.03.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласилось с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Решение налогового органа изменено в части, признано неправомерным начисление заявителю пени по налогу на прибыль организаций, так как налоговым органом допущена техническая ошибка, сумма пени начислена неправомерно.Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств (земельных участков), признаются расходами, связанными с доведением земельных участков до состояния, в котором они пригодны к использованию для намеченных целей приобретения.
Суть жалобы: Заявитель не согласилось с решением налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль.
Решение: Решение налогового органа изменено в части, признано неправомерным начисление заявителю пени по налогу на прибыль организаций, так как налоговым органом допущена техническая ошибка, сумма пени начислена неправомерно.Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств (земельных участков), признаются расходами, связанными с доведением земельных участков до состояния, в котором они пригодны к использованию для намеченных целей приобретения.
Статья: Расходы на природоохранные мероприятия
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Если расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами обусловлены предпроектной и проектной документацией при создании, реконструкции, техническому перевооружению основных средств, то они признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию (Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418).
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Если расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами обусловлены предпроектной и проектной документацией при создании, реконструкции, техническому перевооружению основных средств, то они признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию (Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)- разработка проекта санитарно-защитной зоны;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)- разработка проекта санитарно-защитной зоны;
"Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль"
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России в Письме от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418 пришел к выводу: затраты производственной организации на формирование санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России в Письме от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418 пришел к выводу: затраты производственной организации на формирование санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов организации на переселение жителей с территории санитарно-защитной зоны в соответствии с проектом формирования санитарно-защитной зоны действующего промышленного объекта (затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов).
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418)Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
(Письмо Минфина РФ от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418)Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)"...руководствуясь положениями: подпункта 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе материальных расходов учитываются затраты, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, и в частности - расходы, связанные с формированием СЗЗ в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, а также положениями пункта 1 статьи 257 НК РФ, в соответствии с которыми первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ), констатировав, что в таком случае расходы производственной организации по формированию СЗЗ в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, установив, что налоговым органом представлены достаточные доказательства того, что целью приобретения земельных участков с домами являлось создание СЗЗ, признали, что первоначальная стоимость земельных участков должна была формироваться с учетом всех затрат, СЗЗ подлежала принятию на учет в качестве самостоятельного объекта основных средств, следовательно, оспариваемый акт налогового органа в данной части является законным и обоснованным".
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)"...руководствуясь положениями: подпункта 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе материальных расходов учитываются затраты, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, и в частности - расходы, связанные с формированием СЗЗ в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, а также положениями пункта 1 статьи 257 НК РФ, в соответствии с которыми первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ), констатировав, что в таком случае расходы производственной организации по формированию СЗЗ в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, установив, что налоговым органом представлены достаточные доказательства того, что целью приобретения земельных участков с домами являлось создание СЗЗ, признали, что первоначальная стоимость земельных участков должна была формироваться с учетом всех затрат, СЗЗ подлежала принятию на учет в качестве самостоятельного объекта основных средств, следовательно, оспариваемый акт налогового органа в данной части является законным и обоснованным".
Статья: Обзор новостей от 06.08.2010
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 8)Расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию. На основании ст. 257 НК РФ подобные расходы, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов), учитываются в первоначальной стоимости объекта основных средств.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 8)Расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию. На основании ст. 257 НК РФ подобные расходы, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов), учитываются в первоначальной стоимости объекта основных средств.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Таким образом, расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Признание расходов на предпроектные разработки и получение разрешений.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Признание расходов на предпроектные разработки и получение разрешений.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.06.2010 N 03-07-10/10
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)- расходы организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов) (Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418);
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 8)- расходы организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, в том числе затраты на отселение жителей (включая затраты на приобретение квартир для обмена на жилые дома, расположенные на территории санитарно-защитной зоны, затраты на снос этих домов) (Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/418);
Статья: Новости от 07.07.2010
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Расходы производственной организации по формированию санитарно-защитных зон в соответствии с государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, обязанность по формированию которых согласно предпроектной и проектной документации обусловлена созданием, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, признаются расходами, связанными с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию.