Расходы на оценку акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оценку акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об установлении особенностей определения доходов и расходов при размещении эмитированных акций (долей, паев) в целях налога на прибыль и об НДФЛ с материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87859)Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87859)Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
Статья: Правовые препятствия для применения доктрины материальной консолидации в делах о банкротстве
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)4) кратно усложняется рыночная оценка акций (доли) отдельного члена корпоративной группы;
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)4) кратно усложняется рыночная оценка акций (доли) отдельного члена корпоративной группы;
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 91 Закона об АОБывший акционер, у которого в принудительном порядке выкуплены акции, может требовать от ПАО предоставить копию отчета оценщика об оценке рыночной стоимости акций >>>
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным (хозяйственным) обществам собственных акций (долей), в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" и кредитуют счет 81 "Собственные акции (доли)". Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету этого субсчета отражают стоимость перепроданных акционерным (хозяйственным) обществам собственных акций (долей), в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости дебетуют субсчет 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" и кредитуют счет 81 "Собственные акции (доли)". Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку (далее в настоящей статье - имущественные права)), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку (далее в настоящей статье - имущественные права)), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах стоимость акций ликвидированного АО
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при ликвидации организации-эмитента налогоплательщик вправе учесть затраты по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и не отнесены к расходам, которые не учитываются при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ). Кроме того, ВАС отметил следующее: иной правовой подход ставит возможность учета расходов акционера в зависимость от того, будет ли получено имущество при такой ликвидации и превысит ли доход при оценке имущества размер расходов по приобретению акций, что недопустимо.
Учитывается ли в расходах стоимость акций ликвидированного АО
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при ликвидации организации-эмитента налогоплательщик вправе учесть затраты по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и не отнесены к расходам, которые не учитываются при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ). Кроме того, ВАС отметил следующее: иной правовой подход ставит возможность учета расходов акционера в зависимость от того, будет ли получено имущество при такой ликвидации и превысит ли доход при оценке имущества размер расходов по приобретению акций, что недопустимо.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
Статья: Договор конвертируемого займа с обществом с ограниченной ответственностью
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)2) если событием конвертации является вход инвестора в капитал компании, инвестор-заимодавец может использовать его оценку. Также следующий инвестор, по сути, платит за эмиссию акций или иной способ увеличения уставного капитала, который потребуется для конвертации займа. Это сократит расходы на сделку конвертируемого займа (оценка - один из самых дорогостоящих элементов), а следовательно, снизит стоимость сделки, что особенно актуально для сделок ранних стадий. Поэтому на ранних этапах так популярны конвертируемые займы.
(Ралько В.В., Янковский Р.М.)
("Статут", 2024)2) если событием конвертации является вход инвестора в капитал компании, инвестор-заимодавец может использовать его оценку. Также следующий инвестор, по сути, платит за эмиссию акций или иной способ увеличения уставного капитала, который потребуется для конвертации займа. Это сократит расходы на сделку конвертируемого займа (оценка - один из самых дорогостоящих элементов), а следовательно, снизит стоимость сделки, что особенно актуально для сделок ранних стадий. Поэтому на ранних этапах так популярны конвертируемые займы.
Вопрос: Поставщик передает вместе с заказанным товаром дополнительно новый товар в качестве рекламной акции (себестоимость - 5 тыс. руб.). Указывать ли такой товар в форме ТОРГ-12? Если да, то по какой стоимости? Каковы налоговые последствия в части исчисления налога на прибыль и НДС для покупателя и поставщика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. исправление организацией допущенной в 2024 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2026)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
(Консультация эксперта, 2026)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- стоимость покупки акций - после их реализации покупателю (перехода к нему права собственности на акции) и оплаты этой покупной стоимости продавцу. Стоимость покупки акций нужно списывать в расходы с использованием одного из методов оценки покупных товаров, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- стоимость покупки акций - после их реализации покупателю (перехода к нему права собственности на акции) и оплаты этой покупной стоимости продавцу. Стоимость покупки акций нужно списывать в расходы с использованием одного из методов оценки покупных товаров, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2026)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
(КонсультантПлюс, 2026)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно в состав прочих расходов включается стоимость продаваемого пакета акций по текущей рыночной стоимости, определенной исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно в состав прочих расходов включается стоимость продаваемого пакета акций по текущей рыночной стоимости, определенной исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99) <*>.