Расходы на аренду автомобиля без экипажа при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на аренду автомобиля без экипажа при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2021 N 301-ЭС21-10494 по делу N А29-14403/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик и контрагенты являются взаимозависимыми лицами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По взаимоотношениям с предпринимателем Вердияном А.Р. судебные инстанции установили, что общество (арендатор) и предприниматель (арендодатель) заключили договоры аренды транспортных средств без экипажа от 01.07.2015 N 48/27 и от 01.02.2016 N 3, предметом которых являлась аренда самосвальной и специальной техники без экипажа. При этом указанные транспортные средства ранее принадлежали обществу и переданы предпринимателю по договорам купли-продажи транспортных средств от 01.07.2015 N 29-47, то есть в день заключения первого договора аренды; оплата услуг оформлена взаимозачетом имеющегося у предпринимателя перед обществом долга; общество являлось единственным контрагентом предпринимателя, при этом применяло общую систему налогообложения, а предприниматель являлся плательщиком УСНО.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик и контрагенты являются взаимозависимыми лицами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По взаимоотношениям с предпринимателем Вердияном А.Р. судебные инстанции установили, что общество (арендатор) и предприниматель (арендодатель) заключили договоры аренды транспортных средств без экипажа от 01.07.2015 N 48/27 и от 01.02.2016 N 3, предметом которых являлась аренда самосвальной и специальной техники без экипажа. При этом указанные транспортные средства ранее принадлежали обществу и переданы предпринимателю по договорам купли-продажи транспортных средств от 01.07.2015 N 29-47, то есть в день заключения первого договора аренды; оплата услуг оформлена взаимозачетом имеющегося у предпринимателя перед обществом долга; общество являлось единственным контрагентом предпринимателя, при этом применяло общую систему налогообложения, а предприниматель являлся плательщиком УСНО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Расходы, связанные с добровольным страхованием транспортного средства (в том числе каско), при применении УСН не учитываются. Это связано с тем, что по пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ можно признавать расходы только по обязательному страхованию имущества. Перечень же расходов при УСН является закрытым.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. АрендодательРасходы, связанные с добровольным страхованием транспортного средства (в том числе каско), при применении УСН не учитываются. Это связано с тем, что по пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ признаются расходы только по обязательному страхованию имущества, а перечень расходов при УСН является закрытым.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.11.2006 N 18-11/3/102521
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<О праве организации, применяющей УСН и арендующей грузовые автомобили без экипажа, на учет затрат на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если такие расходы предусмотрены договором аренды>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, занимается перевозками и арендует для этих целей грузовые автомобили у физических лиц. Может ли организация учесть в составе расходов затраты на ОСАГО по арендованному транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17094
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), осуществляет сдачу в аренду транспортных средств без экипажа. При этом предприниматель использует автомобили, арендованные у юридических и физических лиц (на условиях договора аренды транспортного средства без экипажа).
Статья: Использование личного автомобиля работника при УСН
(Самохвалова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 39)Как уже было отмечено, при аренде транспортного средства без экипажа расходы на страхование транспортного средства, включая страхование своей ответственности, несет организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды).
(Самохвалова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 39)Как уже было отмечено, при аренде транспортного средства без экипажа расходы на страхование транспортного средства, включая страхование своей ответственности, несет организация-арендатор (если иное не предусмотрено договором аренды).
Статья: Аренда легкового автомобиля без экипажа
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Условия договора имеют большое значение для признания расходов арендатора экономически оправданными. Например, если в нем сказано, что ГСМ оплачивает арендодатель, то арендатор не вправе учесть оплату бензина. Руководствуясь таким подходом, УФНС по Москве в Письме от 20.11.2006 N 18-11/3/102521 указало, что организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц.
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Условия договора имеют большое значение для признания расходов арендатора экономически оправданными. Например, если в нем сказано, что ГСМ оплачивает арендодатель, то арендатор не вправе учесть оплату бензина. Руководствуясь таким подходом, УФНС по Москве в Письме от 20.11.2006 N 18-11/3/102521 указало, что организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц.
Вопрос: ...Организации, применяющей УСН с объектом "доходы минус расходы", предоставлен грузовой автомобиль с прицепом по договору аренды транспортного средства без экипажа. Вправе ли она учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если в договоре аренды отсутствуют положения о возложении такой обязанности на одну из сторон?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", предоставлен грузовой автомобиль с прицепом по договору аренды транспортного средства без экипажа. Вправе ли она учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если в договоре аренды отсутствуют положения о возложении такой обязанности на одну из сторон?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", предоставлен грузовой автомобиль с прицепом по договору аренды транспортного средства без экипажа. Вправе ли она учитывать при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, если в договоре аренды отсутствуют положения о возложении такой обязанности на одну из сторон?
Статья: Учет основных средств при УСНО
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 12)Расходы по ремонту арендованного транспортного средства следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как согласно ст. 644 ГК РФ арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать арендованное транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@).
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 12)Расходы по ремонту арендованного транспортного средства следует учитывать в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, так как согласно ст. 644 ГК РФ арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать арендованное транспортное средство в надлежащем состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89558@).
Вопрос: Организация-аэроклуб, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", предоставляет услуги по полетам на легких спортивных самолетах. При этом организация арендует указанные воздушные суда. В соответствии с условиями договора аренды расходы по техническому обслуживанию и текущему ремонту воздушного судна несет арендатор. Вправе ли организация учитывать указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, при аренде воздушного судна с экипажем арендатор вправе учесть только расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией, в том числе расходы на приобретение топлива и расходных материалов. При применении УСН указанные расходы можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на техническое обслуживание, содержание и ремонт воздушного судна учесть нельзя.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, при аренде воздушного судна с экипажем арендатор вправе учесть только расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией, в том числе расходы на приобретение топлива и расходных материалов. При применении УСН указанные расходы можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на техническое обслуживание, содержание и ремонт воздушного судна учесть нельзя.
Вопрос: ...Организация хочет арендовать у физлица грузовой автомобиль для использования в предпринимательской деятельности. Правомерно ли относить на затраты не только расходы на приобретение ГСМ, но и расходы на ремонт и покупку запчастей?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Ответ: Расходы на ремонт автомобиля несет арендатор только по договору аренды транспортного средства без экипажа. Признание таких расходов может быть рискованным при применении УСНО.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Ответ: Расходы на ремонт автомобиля несет арендатор только по договору аренды транспортного средства без экипажа. Признание таких расходов может быть рискованным при применении УСНО.
Вопрос: ...Организация применяет УСН (доходы минус расходы). В ноябре 2005 г. организация арендовала легковой автомобиль в качестве служебного транспорта. В договоре аренды автомобиля без экипажа указано, что все расходы на содержание автомобиля несет арендатор. Можно ли на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уменьшать налогооблагаемый доход на стоимость истраченного бензина и других расходов на содержание арендованного автомобиля?
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). В ноябре 2005 г. организация арендовала легковой автомобиль в качестве служебного транспорта. В договоре аренды автомобиля без экипажа указано, что все расходы на содержание автомобиля несет арендатор.
(Письмо Минфина РФ от 01.02.2006 N 03-11-04/2/24)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). В ноябре 2005 г. организация арендовала легковой автомобиль в качестве служебного транспорта. В договоре аренды автомобиля без экипажа указано, что все расходы на содержание автомобиля несет арендатор.
Вопрос: Наша фирма на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы". В производственных целях мы арендуем грузовой автомобиль. Имеем ли мы право учитывать в расходах затраты на бензин для арендованного автомобиля, а также затраты на его ремонт?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)Если вы арендуете автомобиль без экипажа и при этом применяете упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", то расходы по ремонту арендованного автомобиля и материальные затраты (к примеру, бензин) учитываются в составе расходов арендатора при исчислении налога по УСН.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 9)Если вы арендуете автомобиль без экипажа и при этом применяете упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", то расходы по ремонту арендованного автомобиля и материальные затраты (к примеру, бензин) учитываются в составе расходов арендатора при исчислении налога по УСН.
Статья: Расходы аптек на аренду: обзор последних разъяснений
(Нестеров С.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)В связи с заключением договора аренды транспортного средства без экипажа организация (арендатор), применяющая УСНО, вправе учитывать при исчислении налога следующие расходы:
(Нестеров С.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)В связи с заключением договора аренды транспортного средства без экипажа организация (арендатор), применяющая УСНО, вправе учитывать при исчислении налога следующие расходы:
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)1) по договору аренды транспортного средства с экипажем (в этом случае арендодатель предоставляет арендатору также услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля) (ст. 632 ГК РФ);
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)1) по договору аренды транспортного средства с экипажем (в этом случае арендодатель предоставляет арендатору также услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля) (ст. 632 ГК РФ);