Ип метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ по товарам, приобретенным ИП в период применения УСН ("доходы") для реализации, при переходе на ОСН ввиду превышения лимита выручки.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с неотражением авансового платежа по договору поставки. Налогоплательщик пояснил, что определял доходы по методу начисления, в связи с чем поступившие от покупателя авансовые платежи отражались по мере отгрузки товара. Суд установил, что единственным основанием для начисления НДФЛ был вывод налогового органа об обязательности кассового учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями. Однако ст. 223 НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе метода налогового учета. Суд признал неправомерным доначисление НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ в связи с неотражением авансового платежа по договору поставки. Налогоплательщик пояснил, что определял доходы по методу начисления, в связи с чем поступившие от покупателя авансовые платежи отражались по мере отгрузки товара. Суд установил, что единственным основанием для начисления НДФЛ был вывод налогового органа об обязательности кассового учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями. Однако ст. 223 НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе метода налогового учета. Суд признал неправомерным доначисление НДФЛ.
Важнейшая практика по ст. 223 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, в каком порядке ИП учитывают доходы
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме.
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет в статьях 271 - 273 Кодекса два метода - начисления и кассовый. При этом согласно пункту 1 статьи 273 Кодекса выбор кассового метода - это право организации при условии ее соответствия требованиям, указанным в этой норме.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 346
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")20. В графах 10, 18 указываются фактически начисленные в отчетном году объемы амортизации на восстановление основных фондов по охране окружающей природной среды. Заполнение данных по этим графам осуществляется в соответствии с общими требованиями по отражению показателей в разделе "I. Наличие, движение и состав основных фондов" формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", которая размещена на интернет-сайте Росстата по адресу: www.rosstat.gov.ru/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/Поиск по формам (11). Это касается общего порядка применения норм амортизационных отчислений на отчитывающихся предприятиях (у индивидуальных предпринимателей), способов начисления амортизационных отчислений на отчитывающемся предприятии (линейного или нелинейных) (у индивидуального предпринимателя), всего состава основных фондов, на которые начисляется амортизация (в том числе переданных и полученных в аренду) и других общих особенностей начисления амортизации.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2 "Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан")20. В графах 10, 18 указываются фактически начисленные в отчетном году объемы амортизации на восстановление основных фондов по охране окружающей природной среды. Заполнение данных по этим графам осуществляется в соответствии с общими требованиями по отражению показателей в разделе "I. Наличие, движение и состав основных фондов" формы федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", которая размещена на интернет-сайте Росстата по адресу: www.rosstat.gov.ru/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/Поиск по формам (11). Это касается общего порядка применения норм амортизационных отчислений на отчитывающихся предприятиях (у индивидуальных предпринимателей), способов начисления амортизационных отчислений на отчитывающемся предприятии (линейного или нелинейных) (у индивидуального предпринимателя), всего состава основных фондов, на которые начисляется амортизация (в том числе переданных и полученных в аренду) и других общих особенностей начисления амортизации.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим: при применении метода начисления факт оплаты приобретенных работ не влияет на налогообложение прибыли.
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим: при применении метода начисления факт оплаты приобретенных работ не влияет на налогообложение прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи работнику при рождении ребенка?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация применяет метод начисления.
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В связи с этим расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, не могут учитываться в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В связи с этим расходы на приобретение в период применения ЕСХН ОС, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений, не могут учитываться в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. учитывается заказчиком вознаграждение по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2024)Как в 2024 г. учитывается заказчиком вознаграждение по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2024)Как в 2024 г. учитывается заказчиком вознаграждение по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете НДФЛ с вознаграждения по договору подряда, который заключен с физлицом (не ИП)?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода вы будете применять метод начисления по налогу на прибыль, то вы должны учитывать специальные положения переходного периода. Например, нужно учесть в доходах дебиторскую задолженность, которая возникла, когда вы еще применяли УСН. Если же вы будете использовать кассовый метод, то особенностей при определении доходов и расходов не будет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Переходные правила для учета расходов установлены исключительно для организаций, переходящих на УСН с общего режима налогообложения с уплатой налога на прибыль по методу начисления.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Переходные правила для учета расходов установлены исключительно для организаций, переходящих на УСН с общего режима налогообложения с уплатой налога на прибыль по методу начисления.
Вопрос: Об учете ИП, являющимися до принятия ДНР и ЛНР в РФ плательщиками ОСН, денежных средств, полученных после перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-11-09/6815)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления, при переходе на УСН не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-11-09/6815)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления, при переходе на УСН не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств, а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?..
(Консультация эксперта, 2026)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Например, нельзя учесть в доходах и расходах денежные средства, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, но фактически получили (уплатили) в период "упрощенки".
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация до перехода на УСН применяла метод начисления по налогу на прибыль, то для нее предусмотрены особенности учета на УСН доходов и расходов переходного периода. Например, нельзя учесть в доходах и расходах денежные средства, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, но фактически получили (уплатили) в период "упрощенки".