Расчеты организации с самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты организации с самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 7)- наделить ФНС полномочиями по контролю за расчетами плательщиков НПД. Надо полагать, сюда относятся и расчеты организаций с самозанятыми. Сейчас законодательством не предусмотрено ни особого режима таких расчетов, ни отдельного контроля за ними. Так, самозанятые без статуса ИП используют для получения выручки обычные банковские карты физлиц, не ограничены и наличные расчеты.
("Главная книга", 2025, N 7)- наделить ФНС полномочиями по контролю за расчетами плательщиков НПД. Надо полагать, сюда относятся и расчеты организаций с самозанятыми. Сейчас законодательством не предусмотрено ни особого режима таких расчетов, ни отдельного контроля за ними. Так, самозанятые без статуса ИП используют для получения выручки обычные банковские карты физлиц, не ограничены и наличные расчеты.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"В целях применения настоящих Указаний предметом работ по договорам гражданско-правового характера является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими лицами (за исключением физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятых) и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). При этом размер средств на выплату вознаграждений этим физическим лицам определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"В целях применения настоящих Указаний предметом работ по договорам гражданско-правового характера является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией с физическими лицами (за исключением физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятых) и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). При этом размер средств на выплату вознаграждений этим физическим лицам определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"В графе 10 показывается вознаграждение лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией не с юридическими лицами, а с физическими лицами (за исключением физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятых), и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). При этом размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"В графе 10 показывается вознаграждение лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией не с юридическими лицами, а с физическими лицами (за исключением физических лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (самозанятых), и индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). При этом размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
Вопрос: Организация заключила с самозанятым лицом договор об оказании услуг и выплатила вознаграждение. Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль сумму вознаграждения самозанятому, так как не был оформлен акт оказанных услуг. Является ли акт оказанных услуг документом, подтверждающим расходы организации?
(Консультация эксперта, 2024)Является ли акт оказанных услуг необходимым документом, подтверждающим расходы организации в целях исчисления налога на прибыль в виде суммы вознаграждения самозанятому физлицу за оказанные им услуги по видеосъемке?
(Консультация эксперта, 2024)Является ли акт оказанных услуг необходимым документом, подтверждающим расходы организации в целях исчисления налога на прибыль в виде суммы вознаграждения самозанятому физлицу за оказанные им услуги по видеосъемке?
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Если договор был заключен с физлицом, применяющим НПД, то, по нашему мнению, организация не должна начислять НДФЛ с суммы оплаты ему по договору даже при отсутствии чека, так как в Законе N 422-ФЗ нет положений о том, что при отсутствии выданного налогоплательщиком НПД чека организация обязана исчислить и удержать НДФЛ с его дохода.
(Консультация эксперта, 2025)Если договор был заключен с физлицом, применяющим НПД, то, по нашему мнению, организация не должна начислять НДФЛ с суммы оплаты ему по договору даже при отсутствии чека, так как в Законе N 422-ФЗ нет положений о том, что при отсутствии выданного налогоплательщиком НПД чека организация обязана исчислить и удержать НДФЛ с его дохода.
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Случай 2. Арендодатель в налоговых целях признает выручку кассовым методом и получает полную предоплату. В этом случае разрешено пробить чек "Полный расчет" уже в момент получения денег, а чек в последний день месяца, соответственно, уже не формировать. И неважно, кто арендатор - организация, ИП, обычное физлицо, в том числе самозанятый без статуса ИП. Но важно, чтобы он дал на это согласие <5>. ФНС не поясняет, должно ли такое согласие быть письменным, но считаем, что безопаснее сделать именно так. Например, можно зафиксировать согласие в договоре аренды, добавив его к условию о сроке внесения арендной платы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Случай 2. Арендодатель в налоговых целях признает выручку кассовым методом и получает полную предоплату. В этом случае разрешено пробить чек "Полный расчет" уже в момент получения денег, а чек в последний день месяца, соответственно, уже не формировать. И неважно, кто арендатор - организация, ИП, обычное физлицо, в том числе самозанятый без статуса ИП. Но важно, чтобы он дал на это согласие <5>. ФНС не поясняет, должно ли такое согласие быть письменным, но считаем, что безопаснее сделать именно так. Например, можно зафиксировать согласие в договоре аренды, добавив его к условию о сроке внесения арендной платы.
Вопрос: Налоговый орган переквалифицировал правоотношения организации с самозанятыми в трудовые отношения и доначислил сумму НДФЛ с выплаченных физлицам доходов. Может ли доначисленная налоговым органом сумма НДФЛ быть уменьшена на сумму уплаченного самозанятыми НПД с полученных ими доходов, выплаченных организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при переквалификации налоговым органом правоотношений с самозанятыми в трудовые отношения доначисленная сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного самозанятыми НПД, исчисленного с полученных от организации доходов.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, при переквалификации налоговым органом правоотношений с самозанятыми в трудовые отношения доначисленная сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму уплаченного самозанятыми НПД, исчисленного с полученных от организации доходов.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются удержание и перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если физическое лицо - исполнитель по гражданско-правовым договорам является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ не нужно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если физическое лицо - исполнитель по гражданско-правовым договорам является ИП или самозанятым, то исчислять и удерживать НДФЛ не нужно (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Статья: Роль банков при применении экспериментальных налоговых режимов
(Миронова С.М., Кожемякин Д.В.)
("Банковское право", 2022, N 5)В соответствии с Федеральным законом об НПД самозанятый, применяющий налог на профессиональный доход, вправе уполномочить кредитную организацию осуществлять информационный обмен с налоговым органом (п. 3, 4 ст. 3 Закона), представить в налоговый орган заявление о постановке на учет или о снятии с учета (п. 5 ст. 5 Закона), обязан передать через уполномоченную кредитную организацию <7> сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (п. 1, 2 ст. 14 Закона). Таким образом, налогоплательщик вправе взаимодействовать с налоговым органом как через мобильное приложение "Мой налог", так и через банк, не используя приложение.
(Миронова С.М., Кожемякин Д.В.)
("Банковское право", 2022, N 5)В соответствии с Федеральным законом об НПД самозанятый, применяющий налог на профессиональный доход, вправе уполномочить кредитную организацию осуществлять информационный обмен с налоговым органом (п. 3, 4 ст. 3 Закона), представить в налоговый орган заявление о постановке на учет или о снятии с учета (п. 5 ст. 5 Закона), обязан передать через уполномоченную кредитную организацию <7> сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (п. 1, 2 ст. 14 Закона). Таким образом, налогоплательщик вправе взаимодействовать с налоговым органом как через мобильное приложение "Мой налог", так и через банк, не используя приложение.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 <Когда судьи переквалифицируют договоры с самозанятыми на трудовые>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)По мнению арбитров, контролерами не допущено нарушений при определении фискальных обязательств общества. Сумма полученного физлицами дохода установлена на основании договоров возмездного оказания услуг и приложенных к ним актов (подписанных сторонами). А расчет страховых взносов произведен по банковской выписке с вознаграждений, перечисленных самозанятым. Размер доначислений судьи признали правильным. При этом отклонен довод организации об ошибочном определении облагаемой базы по причине возврата денег в рамках соглашений от 1 сентября 2022 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)По мнению арбитров, контролерами не допущено нарушений при определении фискальных обязательств общества. Сумма полученного физлицами дохода установлена на основании договоров возмездного оказания услуг и приложенных к ним актов (подписанных сторонами). А расчет страховых взносов произведен по банковской выписке с вознаграждений, перечисленных самозанятым. Размер доначислений судьи признали правильным. При этом отклонен довод организации об ошибочном определении облагаемой базы по причине возврата денег в рамках соглашений от 1 сентября 2022 года.
Статья: Межведомственные комиссии: кому грозит проверка и каковы последствия
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- выплачивают зарплату (без учета ГПД) ниже МРОТ более чем 10 работникам и доля таких работников составляет не менее 10% от общей численности персонала. Сведения будут содержать указание на количество работников, которым выплачена низкая зарплата, и информацию из раздела 3 расчета по страховым взносам (РСВ);
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- выплачивают зарплату (без учета ГПД) ниже МРОТ более чем 10 работникам и доля таких работников составляет не менее 10% от общей численности персонала. Сведения будут содержать указание на количество работников, которым выплачена низкая зарплата, и информацию из раздела 3 расчета по страховым взносам (РСВ);
Вопрос: О внесении платы за жилое помещение и коммунальные услуги и форме платежного документа для ее внесения.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 06-05-48/34256)Вместе с тем не следует путать платежные документы для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг с банковскими расчетными документами, применяемыми при проведении расчетов между клиентами одного банка, между банком и клиентом, между двумя кредитными организациями, при безналичном перечислении денежных средств через кредитные организации физическими лицами, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, самозанятыми.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 06-05-48/34256)Вместе с тем не следует путать платежные документы для внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения и предоставление коммунальных услуг с банковскими расчетными документами, применяемыми при проведении расчетов между клиентами одного банка, между банком и клиентом, между двумя кредитными организациями, при безналичном перечислении денежных средств через кредитные организации физическими лицами, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, самозанятыми.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если выплата была ошибочно квалифицирована как подпадающая под НПД, а потом организация заплатила НДФЛ с этой выплаты за свой счет, то после сдачи уточненных расчетов 6-НДФЛ предупредите самозанятого о сделанных корректировках. Во-первых, на случай каких-то вопросов к нему от ИФНС. Во-вторых, чтобы проинформировать, что он вправе аннулировать чек и получить возврат суммы НПД.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если выплата была ошибочно квалифицирована как подпадающая под НПД, а потом организация заплатила НДФЛ с этой выплаты за свой счет, то после сдачи уточненных расчетов 6-НДФЛ предупредите самозанятого о сделанных корректировках. Во-первых, на случай каких-то вопросов к нему от ИФНС. Во-вторых, чтобы проинформировать, что он вправе аннулировать чек и получить возврат суммы НПД.