Расчетная ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетная ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
("Главная книга", 2024, N 22)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.
("Главная книга", 2024, N 22)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.
Готовое решение: Как иностранным налогоплательщикам заполнить декларацию по НДС при оказании услуг в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2026)В стр. 250 разд. 2 декларации укажите расчетную ставку НДС по соответствующему коду вида услуги, а в стр. 260 - сумму исчисленного налога по соответствующему коду вида услуги в рублях. Показатель этой строки равен произведению показателя стр. 245 разд. 2 декларации и приведенной в стр. 250 данного раздела ставки налога в процентах (п. п. 30, 31 Порядка заполнения декларации по НДС по форме по КНД 1151115).
(КонсультантПлюс, 2026)В стр. 250 разд. 2 декларации укажите расчетную ставку НДС по соответствующему коду вида услуги, а в стр. 260 - сумму исчисленного налога по соответствующему коду вида услуги в рублях. Показатель этой строки равен произведению показателя стр. 245 разд. 2 декларации и приведенной в стр. 250 данного раздела ставки налога в процентах (п. п. 30, 31 Порядка заполнения декларации по НДС по форме по КНД 1151115).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 154 НК РФНДС определяется по расчетной ставке при переквалификации статуса товара (с неподакцизного на подакцизный) с увеличением стоимости товара на сумму акциза >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не имел оснований для выставления контрагенту УПД с расчетной ставкой НДС 20/20.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5.2 статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, как правило, надо начислить по ставке 22% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, как правило, надо начислить по ставке 22% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-11/144). Сама по себе операция по передаче имущества (имущественных прав) в счет оплаты действительной стоимости доли основанием для применения расчетной ставки НДС не является. Поэтому используйте ее только в случаях, предусмотренных НК РФ;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены статьей 164 НК РФ. Данной статьей НК РФ не предусмотрено налогообложение налогом на добавленную стоимость с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Ставки налога на добавленную стоимость, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены статьей 164 НК РФ. Данной статьей НК РФ не предусмотрено налогообложение налогом на добавленную стоимость с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен и цена не увеличена по соглашению сторон в связи с появлением НДС, то налог с реализации определите расчетным путем исходя из цены по договору. Для этого последнюю надо умножить на расчетную ставку НДС. Она зависит от того, какую ставку вы применяете (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Например, если вы используете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в договоре с покупателем НДС не был предусмотрен и цена не увеличена по соглашению сторон в связи с появлением НДС, то налог с реализации определите расчетным путем исходя из цены по договору. Для этого последнюю надо умножить на расчетную ставку НДС. Она зависит от того, какую ставку вы применяете (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026). Например, если вы используете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В 2023 году практически не велись методологические споры о том, что делать с объединенной выручкой - НДС определяется расчетной ставкой (10/110, 20/120). Но по-прежнему действительные налоговые обязательства определяются по-разному (могут использоваться данные бухгалтерской отчетности, данные налоговой службы или данные контрольно-кассовой техники). Но общий смысл один - при объединении группы раздробленных лиц выгодоприобретатель должен заплатить столько, сколько он заплатил бы, если бы работал самостоятельно, без дробления.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В 2023 году практически не велись методологические споры о том, что делать с объединенной выручкой - НДС определяется расчетной ставкой (10/110, 20/120). Но по-прежнему действительные налоговые обязательства определяются по-разному (могут использоваться данные бухгалтерской отчетности, данные налоговой службы или данные контрольно-кассовой техники). Но общий смысл один - при объединении группы раздробленных лиц выгодоприобретатель должен заплатить столько, сколько он заплатил бы, если бы работал самостоятельно, без дробления.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Продавцы на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, используют расчетную ставку 5/105 или 7/107 в зависимости от применяемой ими пониженной ставки (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 22/122 либо 10/110 они не применяют. Это следует из п. 9 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Продавцы на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, используют расчетную ставку 5/105 или 7/107 в зависимости от применяемой ими пониженной ставки (п. п. 4, 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 22/122 либо 10/110 они не применяют. Это следует из п. 9 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2026)Используйте следующие расчетные ставки НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)Используйте следующие расчетные ставки НДС: