Расчет вмененного дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет вмененного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)Такой подход следует признать оптимальным. Судом должны приниматься все возможные меры для установления действительного уровня материальной обеспеченности, которого мог достигнуть истец с учетом имеющихся у него профессиональных навыков и опыта работы. Что касается страховщиков, то на них целесообразно возложить обязанности по истребованию в компетентных органах статистической информации о размере вознаграждения работников различной квалификации, с тем чтобы впоследствии заявители были освобождены от бремени доказывания в данной части. Есть необходимость и в разработке показателей среднего уровня доходности отдельных видов предпринимательской и иной оплачиваемой деятельности. Ориентиром здесь может служить, в частности, рассчитываемый для целей налогообложения вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) <1>.
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)Такой подход следует признать оптимальным. Судом должны приниматься все возможные меры для установления действительного уровня материальной обеспеченности, которого мог достигнуть истец с учетом имеющихся у него профессиональных навыков и опыта работы. Что касается страховщиков, то на них целесообразно возложить обязанности по истребованию в компетентных органах статистической информации о размере вознаграждения работников различной квалификации, с тем чтобы впоследствии заявители были освобождены от бремени доказывания в данной части. Есть необходимость и в разработке показателей среднего уровня доходности отдельных видов предпринимательской и иной оплачиваемой деятельности. Ориентиром здесь может служить, в частности, рассчитываемый для целей налогообложения вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) <1>.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В соответствии п. 1 ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта обложения ЕНВД выступает вмененный доход, значит, при расчете единого налога приобретенная дебиторская задолженность цессионарием по договору о передаче права требования не будет оказывать влияния на налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В соответствии п. 1 ст. 346.29 НК РФ в качестве объекта обложения ЕНВД выступает вмененный доход, значит, при расчете единого налога приобретенная дебиторская задолженность цессионарием по договору о передаче права требования не будет оказывать влияния на налоговую базу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в отношении вмененного ему дохода за определенный период подлежит применению другая налоговая ставка НДС, поэтому следовало установить факт излишнего исчисления совокупной налоговой обязанности по ЕНС, при этом право на возврат спорных сумм возникло с 01.01.2023.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в отношении вмененного ему дохода за определенный период подлежит применению другая налоговая ставка НДС, поэтому следовало установить факт излишнего исчисления совокупной налоговой обязанности по ЕНС, при этом право на возврат спорных сумм возникло с 01.01.2023.
Нормативные акты
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<202> Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<202> Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Статья: Расчет ПДН: временные интервалы, ПДН заемщиков-предпринимателей, подтверждение дохода
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Выбор подхода к расчету величины среднемесячного дохода на основе кредитных отчетов в соответствии с п. 3.1.7 Указания N 6579-У не допускает включения в расчет иных данных о доходах заемщика, поскольку в этом случае рассчитывается вмененный доход на основе данных о расходах, а именно платежах в погашение кредитов (займов). Выбор такого подхода обоснован в ситуации, когда заемщик имеет хорошую (без нарушения сроков платежей) и достаточно продолжительную (как минимум полтора года) кредитную историю.
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Выбор подхода к расчету величины среднемесячного дохода на основе кредитных отчетов в соответствии с п. 3.1.7 Указания N 6579-У не допускает включения в расчет иных данных о доходах заемщика, поскольку в этом случае рассчитывается вмененный доход на основе данных о расходах, а именно платежах в погашение кредитов (займов). Выбор такого подхода обоснован в ситуации, когда заемщик имеет хорошую (без нарушения сроков платежей) и достаточно продолжительную (как минимум полтора года) кредитную историю.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- стоимость патента, которая зависит от вида деятельности, региона ее осуществления, срока действия патента и, возможно, некоторых физических характеристик (площадь сдаваемой квартиры, например), - исходя из этих характеристик налоговые органы исчисляют вмененный доход, стоимость патента составляет 6% от вмененного дохода;
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- стоимость патента, которая зависит от вида деятельности, региона ее осуществления, срока действия патента и, возможно, некоторых физических характеристик (площадь сдаваемой квартиры, например), - исходя из этих характеристик налоговые органы исчисляют вмененный доход, стоимость патента составляет 6% от вмененного дохода;
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Пример 1. Заемщик обратился в кредитную организацию или МФО 15.06.xxxx за получением потребительского кредита (займа). В заявлении-анкете заемщик указал, что его доходы в месяц составляют 16 500 руб. В течение 24 календарных месяцев, предшествующих месяцу расчета ПДН (далее - расчетный период), заемщик осуществлял платежи по иным кредитам (займам), информация о которых содержится в Кредитных отчетах. При этом в рамках расчетного периода имелись периоды, в которых у заемщика отсутствовала кредитная активность, которые непосредственно не предшествовали месяцу расчета ПДН. Расчет Вмененного дохода в указанном примере должен быть произведен следующим образом.
("Официальный сайт Банка России", 2025)Ответ: Пример 1. Заемщик обратился в кредитную организацию или МФО 15.06.xxxx за получением потребительского кредита (займа). В заявлении-анкете заемщик указал, что его доходы в месяц составляют 16 500 руб. В течение 24 календарных месяцев, предшествующих месяцу расчета ПДН (далее - расчетный период), заемщик осуществлял платежи по иным кредитам (займам), информация о которых содержится в Кредитных отчетах. При этом в рамках расчетного периода имелись периоды, в которых у заемщика отсутствовала кредитная активность, которые непосредственно не предшествовали месяцу расчета ПДН. Расчет Вмененного дохода в указанном примере должен быть произведен следующим образом.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.08.2023 N БС-4-11/10230@ <Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по итогам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19