Расчет при увольнении 31 декабря
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет при увольнении 31 декабря (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?
(Консультация эксперта, 2026)за год - удержанная сумма НДФЛ в период с 1 января по 31 декабря включительно.
(Консультация эксперта, 2026)за год - удержанная сумма НДФЛ в период с 1 января по 31 декабря включительно.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)Этот метод можно применять на промежуточные отчетные даты и обязательно применять для расчета обязательства на 31 декабря отчетного года.
(КонсультантПлюс, 2026)Этот метод можно применять на промежуточные отчетные даты и обязательно применять для расчета обязательства на 31 декабря отчетного года.
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Медицинские услуги, оказанные сотрудникам правоохранительных органов, военнослужащим и гражданам, призванным на военные сборы, не застрахованным в системе ОМС, должны быть оплачены по действующим на момент оказания услуг тарифам
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 N 11810/11 по делу N А73-12349/2010
Применимые нормы: п. 1 ст. 781 ГК РФ, п. 2 Правил (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 911) С 18.12.2018 Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 911 не применяется к сотрудникам органов внутренних дел РФ, гражданам РФ, уволенным со службы в органах внутренних дел с правом на пенсию и имеющим стаж службы в этих органах 20 лет и более (в том числе в льготном исчислении), членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении. В отношении названных лиц действует Постановление Правительства РФ от 15.12.2018 N 1563.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 N 11810/11 по делу N А73-12349/2010
Применимые нормы: п. 1 ст. 781 ГК РФ, п. 2 Правил (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 911) С 18.12.2018 Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 911 не применяется к сотрудникам органов внутренних дел РФ, гражданам РФ, уволенным со службы в органах внутренних дел с правом на пенсию и имеющим стаж службы в этих органах 20 лет и более (в том числе в льготном исчислении), членам их семей и лицам, находящимся на их иждивении. В отношении названных лиц действует Постановление Правительства РФ от 15.12.2018 N 1563.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11 "Представление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета" Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования""Таким образом, исходя из буквального толкования положений пункта 3 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ, само по себе непредставление сведений о кадровом мероприятии "увольнение" (по форме СЗВ-ТД за периоды, истекшие по 31.12.2022, или по форме ЕФС-1 с заполнением подраздела 1.1. подраздела 1 раздела 2 за периоды, с 01.01.2023), равно как и нарушение срока представления расчета по страховым взносам, не влечет обязанности страхователя представить сведения о периодах работы застрахованного лица по форме ЕФС-1 (с заполнением подраздела "Сведения о страховом стаже")."
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник увольняется в следующем году, но до подписания бухгалтерской отчетности за год, в котором работнику были начислены отпускные авансом, то удержание неотработанных отпускных может рассматриваться как событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. п. 3, 5 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты"). Даже в случае существенности этого события никакие бухгалтерские записи на 31 декабря года, в котором были начислены отпускные, делать не надо. Бухгалтерские записи, связанные с удержанием отпускных, делайте на дату наступления события, то есть на дату расчетов с увольняющимся работником, в общем порядке (п. 10 ПБУ 7/98).
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник увольняется в следующем году, но до подписания бухгалтерской отчетности за год, в котором работнику были начислены отпускные авансом, то удержание неотработанных отпускных может рассматриваться как событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. п. 3, 5 ПБУ 7/98 "События после отчетной даты"). Даже в случае существенности этого события никакие бухгалтерские записи на 31 декабря года, в котором были начислены отпускные, делать не надо. Бухгалтерские записи, связанные с удержанием отпускных, делайте на дату наступления события, то есть на дату расчетов с увольняющимся работником, в общем порядке (п. 10 ПБУ 7/98).
Вопрос: Об исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников.
(Письмо Минтруда России от 04.09.2025 N 14-1/ООГ-4011)Таким образом, при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение (в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 81, пунктом 2 части первой статьи 81 ТК РФ), на 12.
(Письмо Минтруда России от 04.09.2025 N 14-1/ООГ-4011)Таким образом, при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение (в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 81, пунктом 2 части первой статьи 81 ТК РФ), на 12.
Вопрос: 31 декабря 2023 г. умер работник организации. В январе 2024 г. произведена выплата неполученной зарплаты за декабрь 2023 г. его родственникам. Нужно ли начислять страховые взносы на зарплату за декабрь по умершему работнику?
(Консультация эксперта, 2024)В ситуации, когда день смерти совпал с последним календарным днем месяца, в частности 31 декабря 2023 г., днем прекращения трудового договора является указанная дата. На эту же дату производится окончательный расчет при прекращении трудового договора в связи со смертью работника, в том числе начисляется заработная плата за дни, отработанные в месяце смерти (ч. 3, 4 ст. 84.1 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В ситуации, когда день смерти совпал с последним календарным днем месяца, в частности 31 декабря 2023 г., днем прекращения трудового договора является указанная дата. На эту же дату производится окончательный расчет при прекращении трудового договора в связи со смертью работника, в том числе начисляется заработная плата за дни, отработанные в месяце смерти (ч. 3, 4 ст. 84.1 ТК РФ).
Статья: Перезаключение трудовых договоров на новый год: важные нюансы, которые нужно учитывать
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2024, N 10)Пример. С работником был заключен срочный трудовой договор на работу с 10 января по 31 декабря. Он отработал этот период, затем в январе был вновь заключен трудовой договор на аналогичный период, но в декабре работник сам по собственному желанию уволился (15 декабря), не доработав до конца срока. Он получил расчет, трудовую книжку и покинул работодателя. В период с 16 декабря по 10 января он не работал, нигде в документах работодателя не было его подписей (ни на проходной, ни в документах с заказчиками), не было отметок в табелях, никакие суммы от работодателя за данный период этот человек не получал. Далее, не найдя другой подходящей работы, данный сотрудник решил вернуться на прежнюю работу, он был принят на работу в следующем январе после каникул вновь по срочному трудовому договору и даже по прежнему основанию.
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2024, N 10)Пример. С работником был заключен срочный трудовой договор на работу с 10 января по 31 декабря. Он отработал этот период, затем в январе был вновь заключен трудовой договор на аналогичный период, но в декабре работник сам по собственному желанию уволился (15 декабря), не доработав до конца срока. Он получил расчет, трудовую книжку и покинул работодателя. В период с 16 декабря по 10 января он не работал, нигде в документах работодателя не было его подписей (ни на проходной, ни в документах с заказчиками), не было отметок в табелях, никакие суммы от работодателя за данный период этот человек не получал. Далее, не найдя другой подходящей работы, данный сотрудник решил вернуться на прежнюю работу, он был принят на работу в следующем январе после каникул вновь по срочному трудовому договору и даже по прежнему основанию.
Статья: Год увольнения и математическое округление: что учесть бухгалтеру при расчете выходного пособия с сентября
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В Порядке не уточняется, какой именно год следует брать для расчета среднего количества рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц. В комментируемом Письме специалисты Минтруда России разъясняют, что при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12. Полученное в результате расчета среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, округляется по правилам математического округления.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)В Порядке не уточняется, какой именно год следует брать для расчета среднего количества рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц. В комментируемом Письме специалисты Минтруда России разъясняют, что при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12. Полученное в результате расчета среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, округляется по правилам математического округления.
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.12.2025 N 14-1/ООГ-5888 <Как рассчитать выходное пособие при суммированном учете рабочего времени>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Минтруд России ранее в Письме от 05.08.2025 N 14-1/ООГ-3551 разъяснял так. При исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Минтруд России ранее в Письме от 05.08.2025 N 14-1/ООГ-3551 разъяснял так. При исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12.
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
("Главная книга", 2024, N 22)- В организации с середины этого года работает гражданин из страны - члена ЕАЭС, у которого статус нерезидента РФ. И он не станет резидентом нашей страны на 31.12.2024. В октябре он увольняется. Были разъяснения Минфина, что при увольнении работника-иностранца из ЕАЭС в статусе нерезидента с его доходов, полученных с начала года, не нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Ведь такой перерасчет нужно делать именно на конец календарного года <1>. Писем ФНС по этому вопросу нет.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета обязательства по отпускным проведите инвентаризацию резерва: рассчитайте, какую компенсацию за отпуск пришлось бы выплатить каждому работнику при увольнении 31 декабря; сложите все компенсации и увеличьте на взносы. Полученная величина - обязательство по отпускным (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для расчета обязательства по отпускным проведите инвентаризацию резерва: рассчитайте, какую компенсацию за отпуск пришлось бы выплатить каждому работнику при увольнении 31 декабря; сложите все компенсации и увеличьте на взносы. Полученная величина - обязательство по отпускным (ст. 324.1 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета используется среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году (п. п. 9, 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Оно определяется путем деления рабочих дней (часов) в календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором произошло увольнение, на 12.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета используется среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году (п. п. 9, 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Оно определяется путем деления рабочих дней (часов) в календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором произошло увольнение, на 12.
Последние изменения: Гарантии и компенсации при сокращении, ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета используется среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году (п. п. 9, 13 Положения о среднем заработке). Оно определяется путем деления рабочих дней (часов) в календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором произошло увольнение, на 12.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета используется среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году (п. п. 9, 13 Положения о среднем заработке). Оно определяется путем деления рабочих дней (часов) в календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором произошло увольнение, на 12.