Расчет отпускных с надбавки за вредность
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет отпускных с надбавки за вредность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Дополнительный отпуск за работу во вредных условиях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления Решения суда в законную силу.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления Решения суда в законную силу.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 26.01.2017 N АКПИ16-1035
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
Приказ Рособразования от 18.11.2008 N 1615
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.
"Сложные вопросы трудового законодательства и взаимоотношений с бенефициарами 2017"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)У работника установлены вредные условия труда. На основании положения об оплате работнику полагается дополнительный отпуск в размере 12 рабочих дней.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)У работника установлены вредные условия труда. На основании положения об оплате работнику полагается дополнительный отпуск в размере 12 рабочих дней.
Статья: Работнику доначислена зарплата: как ее учесть при расчете отпускных и пособий
(Муромцева Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 9)- при расчете отпускных - три варианта;
(Муромцева Н.А.)
("Зарплата", 2015, N 9)- при расчете отпускных - три варианта;
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация работнику за задержку выплаты взамен молока за работу во вредных условиях труда?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация работнику за задержку выплаты взамен молока за работу во вредных условиях труда?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация работнику за задержку выплаты взамен молока за работу во вредных условиях труда?
Статья: Расчет и оформление отпусков
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)Добрый день! В организации имеются рабочие места с вредными условиями труда. Соответственно, в отношении выплат, произведенных в пользу сотрудников, занятых на "вредных" работах, уплачиваются в ПФР взносы по доптарифам. Можно ли не начислять эти допвзносы на отпускные, выплачиваемые этим работникам? Ведь в период отпуска они не заняты на "вредных" работах, а отдыхают.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)Добрый день! В организации имеются рабочие места с вредными условиями труда. Соответственно, в отношении выплат, произведенных в пользу сотрудников, занятых на "вредных" работах, уплачиваются в ПФР взносы по доптарифам. Можно ли не начислять эти допвзносы на отпускные, выплачиваемые этим работникам? Ведь в период отпуска они не заняты на "вредных" работах, а отдыхают.
Корреспонденция счетов: 04.10.2005 работнику, выполняющему работу во вредных условиях, предоставлен дополнительный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Оклад работника составляет 20 000 руб. в месяц. В основном оплачиваемом отпуске работник находился с 1 по 28 августа 2005 г. Как произвести расчет с данным работником по причитающимся ему отпускным по дополнительному отпуску?
(Консультация эксперта, 2005)В соответствии со ст. ст. 114, 115 Трудового кодекса РФ работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, помимо основного оплачиваемого отпуска предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ). Перечни производств, работ, профессий и должностей, работа в которых дает право на дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления утверждаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (абз. 2 ст. 117 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)В соответствии со ст. ст. 114, 115 Трудового кодекса РФ работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, помимо основного оплачиваемого отпуска предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ). Перечни производств, работ, профессий и должностей, работа в которых дает право на дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления утверждаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (абз. 2 ст. 117 ТК РФ).
Статья: Отпускные в "неформатных" ситуациях
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в п. 2 Положения N 922.
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в п. 2 Положения N 922.
Статья: Как влияет на расчет отпускных перевод на сокращенное рабочее время
(Малиновская Е.И.)
("Зарплата", 2015, N 6)За увеличение рабочего времени работникам придется платить дополнительную компенсацию (ч. 3 ст. 92 ТК РФ), помимо обязательной доплаты за вредные условия работы (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).
(Малиновская Е.И.)
("Зарплата", 2015, N 6)За увеличение рабочего времени работникам придется платить дополнительную компенсацию (ч. 3 ст. 92 ТК РФ), помимо обязательной доплаты за вредные условия работы (ч. 2 ст. 147 ТК РФ).
Вопрос: Учитывается ли при начислении отпускных районный коэффициент, доплата за работу в ночное время, ежемесячная премия?
("Московский бухгалтер", 2011, N 10)- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
("Московский бухгалтер", 2011, N 10)- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
Корреспонденция счетов: Работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда, с 10.09.2007 по 21.10.2007 предоставляются основной и дополнительный оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 и 14 календарных дней соответственно. Как отразить в учете организации начисление и выплату отпускных?..
(Консультация эксперта, 2007)Работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда, с 10.09.2007 по 21.10.2007 предоставляются основной и дополнительный оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 и 14 календарных дней соответственно. Как отразить в учете организации начисление и выплату отпускных?
(Консультация эксперта, 2007)Работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда, с 10.09.2007 по 21.10.2007 предоставляются основной и дополнительный оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 и 14 календарных дней соответственно. Как отразить в учете организации начисление и выплату отпускных?