Расчет отпускных с надбавки за вредность
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет отпускных с надбавки за вредность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДФЛ, пени и штрафы, поскольку общество, являясь налоговым агентом, неправомерно не исчислило налоги с "дополнительных компенсаций" за вредные условия труда. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Помимо выплат и надбавок за вредные условия труда, заявитель выплачивал сотрудникам "дополнительные компенсации" за вредные условия труда, предусмотренные коллективным договором, с учетом предложений (рекомендаций) Объединенной профсоюзной инспекции труда в размере 4% от суммы начисленной повременно (по тарифу или окладу), а также дополнительные (повышенные) компенсации работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (из расчета: сумма компенсации (в рублях) в год в зависимости от специальности (должности)). Организацией представлены расчеты максимальных сумм дополнительных компенсаций работникам, составленные некоммерческой организацией "Центральный научно-исследовательский учебно-методический институт охраны труда и профилактики профессиональных заболеваний". В представленных расчетах указаны максимальные суммы дополнительных компенсаций на одного человека в зависимости от должности, а не от необходимых затрат работника на восстановление здоровья. Суд пришел к выводу, что расчеты заявителя не отражают фактическое влияние на состояние здоровья конкретного работника вредного характера трудовой деятельности, не носят индивидуально-персонифицированный характер, не позволяют заключить, что между состоянием здоровья работников и воздействием вредных условий труда имелась прямая связь; не являются фактической оценкой расходов, понесенных конкретными работниками общества. Доказательств целевого характера спорных выплат заявитель также не представил. Налоговым органом выявлено снижение удельного веса премий в общем объеме фонда оплаты труда и установление за счет нее компенсации за вредные условия труда. Расчеты сумм отпускных также подтверждали, что дополнительная компенсация за вредные условия труда фактически являлась не выплатой социального характера, а частью системы оплаты труда. У общества отсутствуют документы, подтверждающие количественную оценку затрат работника при расчете фактических сумм компенсации за вредные условия труда, и первичные расходные документы, подтверждающие произведенные работниками затраты на приобретение материалов и услуг, связанных с вредными условиями труда. Спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
Статья: Дополнительный отпуск за работу во вредных условиях
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления Решения суда в законную силу.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления Решения суда в законную силу.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 26.01.2017 N АКПИ16-1035
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
<О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20>При наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком его исчисления и оплаты, требования абзаца первого пункта 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению.
Приказ Рособразования от 18.11.2008 N 1615
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.
"О состоянии и мерах по укреплению финансово-хозяйственной дисциплины в подведомственных учреждениях Федерального агентства по образованию"Другая группа серьезных нарушений, выявленных ревизиями и проверками, - это нарушения, связанные с выплатами заработной платы. Так, в Институте цветных металлов и золота Сибирского федерального университета с нарушением локальных нормативно-правовых актов работникам были начислены и выплачены надбавки и премии на общую сумму 21444,7 тыс. рублей; в Северо-Восточном государственном университете согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, которые детализировали или дублировали должностные обязанности, сотрудникам университета за 2006 год были начислены и выплачены надбавки к заработной плате из бюджетных и внебюджетных средств на общую сумму 11495,7 тыс. рублей. Без проведения аттестации рабочих мест устанавливались доплаты за вредные условия труда, в результате необоснованно выплачено в Северо-Восточном государственном университете 659,7 тыс. руб., Ивановской государственной текстильной академии 305,4 тыс. рублей. В Чувашском государственном педагогическом университете им. И.Я. Яковлева при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных не учитывались выплаты, произведенные за счет средств внебюджетных источников, в результате чего недоплата за 2005 - 2006 гг. составила 1304,2 тыс. рублей. В Амурском государственном университете сотруднику была выплачена заработная плата в сумме 121,7 тыс. руб. при отсутствии соответствующей квалификации и подтверждения объема выполненных работ. В результате применения завышенного районного коэффициента излишне выплачена заработная плата в Камчатском государственном университете имени Витуса Беринга в сумме 2926,4 тыс. руб., профессиональном училище N 18 г. Полярные зори - 1602 тыс. руб., Комсомольском-на-Амуре государственном техническом университете - 905,8 тыс. рублей. Черемховским горнотехническим колледжем, в результате несвоевременного издания приказов, 63 работникам колледжа была допущена задержка выплаты отпускных от 17 до 27 дней, а также задержки выплат заработной платы вследствие несвоевременного ее начисления. В результате завышения разрядов по оплате труда излишне выплачено в Хабаровской государственной академии экономики и права 126,5 тыс. руб., Пермском государственном профессионально-педагогическом колледже 60,5 тыс. рублей.
Статья: Расчет и оформление отпусков
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)Добрый день! В организации имеются рабочие места с вредными условиями труда. Соответственно, в отношении выплат, произведенных в пользу сотрудников, занятых на "вредных" работах, уплачиваются в ПФР взносы по доптарифам. Можно ли не начислять эти допвзносы на отпускные, выплачиваемые этим работникам? Ведь в период отпуска они не заняты на "вредных" работах, а отдыхают.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 16, 19)Добрый день! В организации имеются рабочие места с вредными условиями труда. Соответственно, в отношении выплат, произведенных в пользу сотрудников, занятых на "вредных" работах, уплачиваются в ПФР взносы по доптарифам. Можно ли не начислять эти допвзносы на отпускные, выплачиваемые этим работникам? Ведь в период отпуска они не заняты на "вредных" работах, а отдыхают.
Вопрос: ...Какой расчетный период берется для начисления дополнительного отпуска за вредные условия труда? Можно ли взять дополнительный отпуск без потери дней в середине расчетного периода? Как рассчитывается оплата основного и дополнительного отпуска, если есть внутренние совмещения и совместительства?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Какой расчетный период берется для начисления дополнительного отпуска за вредные условия труда? С момента устройства на работу или с последнего дня дополнительного отпуска? И можно ли взять дополнительный отпуск без потери дней в середине расчетного периода? Как рассчитывается оплата основного и дополнительного отпуска (за вредные условия труда), если есть внутренние совмещения и совместительства? Учитываются ли они при начислении отпускных?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Какой расчетный период берется для начисления дополнительного отпуска за вредные условия труда? С момента устройства на работу или с последнего дня дополнительного отпуска? И можно ли взять дополнительный отпуск без потери дней в середине расчетного периода? Как рассчитывается оплата основного и дополнительного отпуска (за вредные условия труда), если есть внутренние совмещения и совместительства? Учитываются ли они при начислении отпускных?
Корреспонденция счетов: Как рассчитать начисление и выплату отпускных по основному и дополнительному оплачиваемым отпускам работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2012)Как рассчитать начисление и выплату отпускных по основному и дополнительному оплачиваемым отпускам работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда?
(Консультация эксперта, 2012)Как рассчитать начисление и выплату отпускных по основному и дополнительному оплачиваемым отпускам работнику организации, занятому на работах с вредными условиями труда?
Статья: Отпускные в "неформатных" ситуациях
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в п. 2 Положения N 922.
(Петрухина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, - районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в п. 2 Положения N 922.
Статья: Особенности учета краткосрочных оплачиваемых отпусков в МСФО и РПБУ
(Манько С.В.)
("Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации", 2006, N 5)Дополнительный отпуск предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.
(Манько С.В.)
("Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации", 2006, N 5)Дополнительный отпуск предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.
Вопрос: Компенсация взамен молока за работу во вредных условиях труда была выплачена с задержкой. Нужно ли начислять компенсацию за задержку данной выплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Компенсация взамен молока за работу во вредных условиях труда была выплачена с задержкой. Нужно ли начислять компенсацию за задержку данной выплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Компенсация взамен молока за работу во вредных условиях труда была выплачена с задержкой. Нужно ли начислять компенсацию за задержку данной выплаты?
Вопрос: Учитывается ли при начислении отпускных районный коэффициент, доплата за работу в ночное время, ежемесячная премия?
("Московский бухгалтер", 2011, N 10)- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
("Московский бухгалтер", 2011, N 10)- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
"Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Помимо стандартных выплат, таких как зарплата, премии, отпускные, в книге вы найдете информацию и о специфических доплатах. Например, о стипендиях обучающимся сотрудникам, компенсациях за задержку зарплаты, доплатах донорам, доплатах за вредные условия труда и т.д. В книге подробно описано, кому и в каких случаях положены такие выплаты, а также какими налогами они облагаются.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Помимо стандартных выплат, таких как зарплата, премии, отпускные, в книге вы найдете информацию и о специфических доплатах. Например, о стипендиях обучающимся сотрудникам, компенсациях за задержку зарплаты, доплатах донорам, доплатах за вредные условия труда и т.д. В книге подробно описано, кому и в каких случаях положены такие выплаты, а также какими налогами они облагаются.