Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как рассчитать налог на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как рассчитать налог на прибыль при наличии обособленных подразделений
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
(ред. от 17.11.2025)Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
Статья: Считаем налог на прибыль компании с обособленными подразделениями
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Минфин в конце прошлого года дал разъяснения о порядке определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, необходимом для расчета налога на прибыль компании, у которой есть обособленные подразделения. Изучим документ и расскажем, как рассчитать обязательства предприятия.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Минфин в конце прошлого года дал разъяснения о порядке определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, необходимом для расчета налога на прибыль компании, у которой есть обособленные подразделения. Изучим документ и расскажем, как рассчитать обязательства предприятия.
Статья: Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
(Новикова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по месту нахождения ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?