Расчет енвд бытовые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд бытовые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 18.05.2007 N 03-11-04/3/166 и от 08.05.2007 N 03-11-05/97
("Консультант", 2007, N 14)Расчет "вмененного" налога с бытовых услуг традиционно вызывает массу вопросов у бизнесменов. Особенно если фирма оказывает сразу несколько их видов, каждый из которых в Классификаторе ОК 002-93 значится под отдельным кодом. Не всегда понятно, как в такой ситуации платить "вмененный" налог и рассчитывать величину физического показателя. В первом из опубликованных Писем специалисты Минфина дали разъяснения фирме, которая изготавливает корпусную мебель. И кроме того, доставляет и собирает ее на дому у заказчика. А во втором документе рассмотрен еще более широкий круг деятельности "вмененщика". Когда он с помощью наемных работников оказывает одновременно услуги по ксерокопированию, ремонту бытовой техники и прокату, а также услуги фотоателье.
("Консультант", 2007, N 14)Расчет "вмененного" налога с бытовых услуг традиционно вызывает массу вопросов у бизнесменов. Особенно если фирма оказывает сразу несколько их видов, каждый из которых в Классификаторе ОК 002-93 значится под отдельным кодом. Не всегда понятно, как в такой ситуации платить "вмененный" налог и рассчитывать величину физического показателя. В первом из опубликованных Писем специалисты Минфина дали разъяснения фирме, которая изготавливает корпусную мебель. И кроме того, доставляет и собирает ее на дому у заказчика. А во втором документе рассмотрен еще более широкий круг деятельности "вмененщика". Когда он с помощью наемных работников оказывает одновременно услуги по ксерокопированию, ремонту бытовой техники и прокату, а также услуги фотоателье.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг населению и применяет ЕНВД. В сентябре 2018 года ИП приобрел онлайн-кассу, в этом же месяце ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции. Вправе ли ИП при исчислении ЕНВД за III квартал 2018 года произвести вычет по расходам на приобретение ККТ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик оказывал услуги по прокату спортивного инвентаря (пейнтбола, горнолыжного инвентаря, картингов) и услуги бани на основании договоров, заключенных с юридическими лицами с целью организации корпоративных мероприятий, оплата производилась безналично. Суд пришел к выводу, что данные услуги в целях исчисления ЕНВД относятся к бытовым услугам населению: определяющими критериями относительно бытовых услуг как объекта обложения названным налогом были их потребитель (физическое лицо) и характер услуг в соответствии с перечнем ОКУН, при этом НК РФ не содержит ограничений относительно формы их оплаты и порядка приобретения - самостоятельно физическим лицом либо в его пользу юридическим лицом.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик оказывал услуги по прокату спортивного инвентаря (пейнтбола, горнолыжного инвентаря, картингов) и услуги бани на основании договоров, заключенных с юридическими лицами с целью организации корпоративных мероприятий, оплата производилась безналично. Суд пришел к выводу, что данные услуги в целях исчисления ЕНВД относятся к бытовым услугам населению: определяющими критериями относительно бытовых услуг как объекта обложения названным налогом были их потребитель (физическое лицо) и характер услуг в соответствии с перечнем ОКУН, при этом НК РФ не содержит ограничений относительно формы их оплаты и порядка приобретения - самостоятельно физическим лицом либо в его пользу юридическим лицом.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял деятельность на площади 70 кв. м, при этом согласно дополнительному соглашению к договору аренды под розничную торговлю (торговое место) выделено 10 кв. м, а 60 кв. м используется для оказания бытовых услуг населению (пошив штор). Предприниматель полагал, что ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" подлежит уплате только за 10 кв. м. Суд установил, что арендуемая предпринимателем торговая площадь не была каким-либо образом конструктивно разделена на части, в которых осуществлялась розничная торговля и оказывались бытовые услуги населению. Суд указал, что гл. 26.3 НК РФ не предусматривает распределение площади торгового зала в случае осуществления на одной и той же площади нескольких видов предпринимательской деятельности, в случае оказания на арендуемой для осуществления розничной торговли площади также бытовых услуг населению исчисление ЕНВД по розничной торговле должно производиться исходя из всей площади торгового зала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял деятельность на площади 70 кв. м, при этом согласно дополнительному соглашению к договору аренды под розничную торговлю (торговое место) выделено 10 кв. м, а 60 кв. м используется для оказания бытовых услуг населению (пошив штор). Предприниматель полагал, что ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" подлежит уплате только за 10 кв. м. Суд установил, что арендуемая предпринимателем торговая площадь не была каким-либо образом конструктивно разделена на части, в которых осуществлялась розничная торговля и оказывались бытовые услуги населению. Суд указал, что гл. 26.3 НК РФ не предусматривает распределение площади торгового зала в случае осуществления на одной и той же площади нескольких видов предпринимательской деятельности, в случае оказания на арендуемой для осуществления розничной торговли площади также бытовых услуг населению исчисление ЕНВД по розничной торговле должно производиться исходя из всей площади торгового зала.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 12.09.2007 N 144-Т
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"4. По вопросу исчисления ЕНВД по бытовым услугам (услуги парикмахерских, бань и др.).
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"4. По вопросу исчисления ЕНВД по бытовым услугам (услуги парикмахерских, бань и др.).
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.03.2006 N 02-10/02408
"О применении ЕНВД"В ситуации, изложенной в запросе, налогоплательщик осуществляет два вида деятельности: общественное питание и бытовые услуги. Поэтому единый налог на вмененный доход данным налогоплательщиком должен исчисляться по виду деятельности "общественное питание" исходя из площади зала обслуживания посетителей и "бытовое обслуживание" исходя из численности работающих. При определении величины зала обслуживания посетителей следует учитывать, находятся ли бар и бильярдная в одном помещении (комнаты, залы и т.п.) или в разных. Если в разных, то величина зала обслуживания посетителей равна 11,07 кв. м, а если в одном, то 150,9 + 11,07 - 50 = 111,97 кв. м.
"О применении ЕНВД"В ситуации, изложенной в запросе, налогоплательщик осуществляет два вида деятельности: общественное питание и бытовые услуги. Поэтому единый налог на вмененный доход данным налогоплательщиком должен исчисляться по виду деятельности "общественное питание" исходя из площади зала обслуживания посетителей и "бытовое обслуживание" исходя из численности работающих. При определении величины зала обслуживания посетителей следует учитывать, находятся ли бар и бильярдная в одном помещении (комнаты, залы и т.п.) или в разных. Если в разных, то величина зала обслуживания посетителей равна 11,07 кв. м, а если в одном, то 150,9 + 11,07 - 50 = 111,97 кв. м.
Административная практика
Решение Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Приложением 1 к решению, определяющим коэффициенты бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, установлено, что при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ применяется значение Ку 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники применяется значение Ку 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Приложением 1 к решению, определяющим коэффициенты бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, установлено, что при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ применяется значение Ку 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники применяется значение Ку 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники.
Предписание Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
Статья: Расчет ЕНВД при совмещении разных видов деятельности
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь несмотря на то, что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь несмотря на то, что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
Статья: "Вмененные" вольеры
(Терешко Ю.)
("Юридическая газета", 2011, N 3)Физическим показателем для целей исчисления ЕНВД по бытовым услугам является количество работников (базовая доходность в месяц - 7500 руб.).
(Терешко Ю.)
("Юридическая газета", 2011, N 3)Физическим показателем для целей исчисления ЕНВД по бытовым услугам является количество работников (базовая доходность в месяц - 7500 руб.).
Статья: "Упрощенка" и ЕНВД: раздельный учет расходов
(Куцко М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)Пример 6. ООО "Альфа" оказывает бытовые услуги населению, облагаемые ЕНВД, и одновременно осуществляет производство мебели (УСН с объектом налогообложения "доходы"). При исчислении ЕНВД по бытовым услугам используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" [3, п. 3 ст. 346.29].
(Куцко М.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)Пример 6. ООО "Альфа" оказывает бытовые услуги населению, облагаемые ЕНВД, и одновременно осуществляет производство мебели (УСН с объектом налогообложения "доходы"). При исчислении ЕНВД по бытовым услугам используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" [3, п. 3 ст. 346.29].
Вопрос: Аптека в г. Новосибирске, находящаяся на ЕНВД, планирует открыть массажный и косметологический кабинеты. Какая система налогообложения должна использоваться в отношении массажного и косметологического кабинетов?
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2011, N 10)Под бытовыми услугами (в целях исчисления ЕНВД) понимаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (ОКУН) (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2011, N 10)Под бытовыми услугами (в целях исчисления ЕНВД) понимаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (ОКУН) (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Вопрос: Все ли услуги, связанные с изготовлением мебели, нельзя считать в настоящее время бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Физическим показателем, используемым для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг, согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Физическим показателем, используемым для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг, согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Вопрос: О необходимости применения ККТ при осуществлении плательщиками ЕНВД денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
(Письма Минэкономразвития РФ от 28.11.2008 N Д05-5390, от 28.11.2008 N Д05-5388, от 19.11.2008 N Д05-5145)Вопрос: О необходимости применения ККТ при осуществлении плательщиками ЕНВД денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
(Письма Минэкономразвития РФ от 28.11.2008 N Д05-5390, от 28.11.2008 N Д05-5388, от 19.11.2008 N Д05-5145)Вопрос: О необходимости применения ККТ при осуществлении плательщиками ЕНВД денежных расчетов при оказании бытовых услуг населению.
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения ритуальных услуг
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В свою очередь, в целях исчисления ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В свою очередь, в целях исчисления ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Статья: Расчет ЕНВД при совмещении разных видов деятельности
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 11)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь, несмотря на то что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 11)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь, несмотря на то что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Единый налог на вмененный доход по бытовым услугам исчисляется исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и величины базовой доходности 7500 руб. в месяц.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Единый налог на вмененный доход по бытовым услугам исчисляется исходя из физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и величины базовой доходности 7500 руб. в месяц.