Расчет енвд автостоянки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд автостоянки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как уменьшить торговую площадь без упреков
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Аналогичного мнения придерживаются судьи и в Постановлении ФАС Московского округа от 1 ноября 2011 г. по делу N А41-14317/10. При расчете ЕНВД плательщик использовал площадь автостоянки, которая определена им исходя из площади машино-мест.
(Юдахина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 3)Аналогичного мнения придерживаются судьи и в Постановлении ФАС Московского округа от 1 ноября 2011 г. по делу N А41-14317/10. При расчете ЕНВД плательщик использовал площадь автостоянки, которая определена им исходя из площади машино-мест.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Оставляя решения нижестоящих судов без изменения, Федеральный арбитражный суд посчитал необоснованной ссылку налогоплательщика на график работы автостоянки при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, поскольку ограничение допуска владельцев транспортных средств на территорию автостоянки не влияет на круглосуточный характер оказания услуг по охране транспортных средств. Следовательно, налогоплательщик обязан применять повышающий коэффициент базовой доходности, предусмотренный для организаций, работающих в круглосуточном режиме.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Оставляя решения нижестоящих судов без изменения, Федеральный арбитражный суд посчитал необоснованной ссылку налогоплательщика на график работы автостоянки при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, поскольку ограничение допуска владельцев транспортных средств на территорию автостоянки не влияет на круглосуточный характер оказания услуг по охране транспортных средств. Следовательно, налогоплательщик обязан применять повышающий коэффициент базовой доходности, предусмотренный для организаций, работающих в круглосуточном режиме.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 92 "Осмотр" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно исчислил ЕНВД по автостоянке, неверно определив площадь стоянки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправильно исчислил ЕНВД по автостоянке, неверно определив площадь стоянки.
Определение Конституционного Суда РФ от 19.03.2009 N 381-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Ватан" Татарской республиканской организации Всероссийского общества инвалидов" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26, статьи 346.27 и пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим, по смыслу оспариваемых законоположений, при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем, в расчет единого налога на вмененный доход не включается.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Учебно-производственное предприятие "Ватан" Татарской республиканской организации Всероссийского общества инвалидов" на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26, статьи 346.27 и пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим, по смыслу оспариваемых законоположений, при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем, в расчет единого налога на вмененный доход не включается.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>26) ВОПРОС: Территория автостоянки расположена в двух районах: юридический адрес - в одном из них (граница районов проходит по территории автостоянки). Расчет ЕНВД представлять в ИМНС обоих этих районов или только в ИМНС по юридическому адресу организации?
<Письмо> МНС РФ от 31.08.2004 N 22-2-14/1476@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Таким образом, исходя из мотивировочной части вышеупомянутого решения, налогоплательщики, оказывающие услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, вправе с 01.01.2003 и до вступления в силу Федерального закона от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и принятых в соответствии с ним региональных законодательных актов применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и использовать при исчислении единого налога физический показатель базовой доходности, а также значение базовой доходности на единицу физического показателя, установленные статьей 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Статья: Площадь автостоянки для целей применения ЕНВД
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Деятельность по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) подпадает под ЕНВД. Физическим показателем для расчета налога является площадь стоянки в квадратных метрах.
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2016, N 2)Деятельность по оказанию услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) подпадает под ЕНВД. Физическим показателем для расчета налога является площадь стоянки в квадратных метрах.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)6. Платные стоянки. Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при применении физического показателя налогоплательщик должен учитывать общую площадь платной стоянки, в том числе как подземной, так и надземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (письмо Минфина России от 15 мая 2009 года N 03-11-11/81). Следует обратить внимание на Определения Конституционного Суда РФ от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О и от 19 марта 2009 N 381-О-О, в которых указано, что при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)6. Платные стоянки. Если для хранения автотранспортных средств используется многоуровневая (многоэтажная) платная автостоянка, то при применении физического показателя налогоплательщик должен учитывать общую площадь платной стоянки, в том числе как подземной, так и надземной ее части, определяемую на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов (письмо Минфина России от 15 мая 2009 года N 03-11-11/81). Следует обратить внимание на Определения Конституционного Суда РФ от 17 ноября 2011 года N 1488-О-О и от 19 марта 2009 N 381-О-О, в которых указано, что при расчете налоговой базы для исчисления суммы единого налога на вмененный доход учитывается площадь автостоянки, подлежащая использованию при осуществлении данного вида предпринимательской деятельности; при этом в расчет единого налога на вмененный доход не включается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована предпринимателем.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.08.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Отметим, что возникновение подобных споров было вполне предсказуемо, ведь Минфин России настаивает именно на необходимости брать в расчет ЕНВД всю площадь автостоянки без каких бы то ни было уменьшений (см. Письмо от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293). А налоговые органы должны следовать указаниям Минфина.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Отметим, что возникновение подобных споров было вполне предсказуемо, ведь Минфин России настаивает именно на необходимости брать в расчет ЕНВД всю площадь автостоянки без каких бы то ни было уменьшений (см. Письмо от 19.06.2006 N 03-11-04/3/293). А налоговые органы должны следовать указаниям Минфина.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщиком ЕНВД исчислен, исходя из физического показателя - площади автомобильной стоянки - 820 кв. м и торговой площади магазина - 35 кв. м. Налоговым органом ЕНВД исчислен, исходя из физического показателя - площади автомобильной стоянки - 4069 кв. м и торговой площади магазина - 58 кв. м.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщиком ЕНВД исчислен, исходя из физического показателя - площади автомобильной стоянки - 820 кв. м и торговой площади магазина - 35 кв. м. Налоговым органом ЕНВД исчислен, исходя из физического показателя - площади автомобильной стоянки - 4069 кв. м и торговой площади магазина - 58 кв. м.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.03.2011 N 03-11-06/3/29 <ЕНВД: предоставление в аренду мест для автостоянки>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)Более того, судьи в Постановлении ФАС Московского округа от 05.10.2009 N КГ-А41/10084-09-П2 пришли к выводу, что исчисление ЕНВД следует производить исходя из фактической площади автостоянки. Для расчета ЕНВД должна использоваться площадь стоянки с учетом площади проездов к местам хранения автомобилей и площади земельных участков под соответствующими зданиями инфраструктуры стоянки, так как без проездов и необходимых объектов для обеспечения деятельности самой автостоянки (в т.ч. помещений для охраны автостоянки) невозможно хранение автомобилей и, следовательно, получение налогоплательщиком дохода.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 8)Более того, судьи в Постановлении ФАС Московского округа от 05.10.2009 N КГ-А41/10084-09-П2 пришли к выводу, что исчисление ЕНВД следует производить исходя из фактической площади автостоянки. Для расчета ЕНВД должна использоваться площадь стоянки с учетом площади проездов к местам хранения автомобилей и площади земельных участков под соответствующими зданиями инфраструктуры стоянки, так как без проездов и необходимых объектов для обеспечения деятельности самой автостоянки (в т.ч. помещений для охраны автостоянки) невозможно хранение автомобилей и, следовательно, получение налогоплательщиком дохода.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Кроме того, по данному вопросу высказался Конституционный Суд Российской Федерации. В Определении от 19.03.2009 N 381-О-О он уточнил, что при расчете ЕНВД не учитывается только та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком.
Статья: Обзор разъяснений для плательщиков ЕНВД
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Налогоплательщик озадачился вопросом: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 23)Налогоплательщик озадачился вопросом: правомерно ли рассчитывать площадь автостоянки для исчисления ЕНВД исходя из общей площади мест для хранения автомобилей за минусом дорог и строений, как это отражено в инвентаризационных документах?
Статья: "Вмененная" автостоянка: формула для расчета площади
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)В частности, представители Конституционного Суда РФ в свое время в Определении от 19 марта 2009 г. N 381-О-О согласились, что при исчислении "вмененного" налога должна учитываться площадь автостоянки, подлежащая использованию для оказания соответствующих услуг. Однако при этом они также указали, что та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком, в расчет приниматься не должна.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 10)В частности, представители Конституционного Суда РФ в свое время в Определении от 19 марта 2009 г. N 381-О-О согласились, что при исчислении "вмененного" налога должна учитываться площадь автостоянки, подлежащая использованию для оказания соответствующих услуг. Однако при этом они также указали, что та площадь автостоянки, которая объективно не может быть использована налогоплательщиком, в расчет приниматься не должна.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)На вопрос о том, какую площадь платной автостоянки должен учитывать индивидуальный предприниматель, осуществляющий в 2005 г. предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, при исчислении налоговой базы по ЕНВД, если он на основании договора аренды арендует часть автостоянки у общества с ограниченной ответственностью, которое является собственником, в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-05/165 <27> разъяснено, что размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договора купли-продажи, аренды и другие документы); в связи с этим при исчислении ЕНВД должна учитываться арендуемая площадь автостоянки, определяемая на основании договора аренды.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)На вопрос о том, какую площадь платной автостоянки должен учитывать индивидуальный предприниматель, осуществляющий в 2005 г. предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, при исчислении налоговой базы по ЕНВД, если он на основании договора аренды арендует часть автостоянки у общества с ограниченной ответственностью, которое является собственником, в письме Минфина России от 29 июня 2006 г. N 03-11-05/165 <27> разъяснено, что размер площади стоянки устанавливается на основании правоустанавливающих документов, подтверждающих право налогоплательщиков на использование земельного участка для организации стоянки (договора купли-продажи, аренды и другие документы); в связи с этим при исчислении ЕНВД должна учитываться арендуемая площадь автостоянки, определяемая на основании договора аренды.