Расчет доли по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет доли по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Организация оплачивает обучение работника, расходы учтены в целях налога на прибыль. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса налоговые ставки, или налоговой базы от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса налоговые ставки, или налоговой базы от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом каждого соглашения о защите и поощрении капиталовложений, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Вопрос: О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, расчете доли доходов от осуществления деятельности в Арктической зоне резидентом Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14713)Вопрос: О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, расчете доли доходов от осуществления деятельности в Арктической зоне резидентом Арктической зоны РФ.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14713)Вопрос: О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, расчете доли доходов от осуществления деятельности в Арктической зоне резидентом Арктической зоны РФ.
Типовая ситуация: Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)По ОП в другом субъекте РФ налог в региональный бюджет считают исходя из доли прибыли ОП в прибыли организации, декларацию сдают по месту учета подразделения. В декларацию по ОП включают только Приложение N 5 и подразделы с суммами к уплате, а в декларацию по организации - Приложения N 5 по каждому ОП и по организации без ОП.
(Издательство "Главная книга", 2026)По ОП в другом субъекте РФ налог в региональный бюджет считают исходя из доли прибыли ОП в прибыли организации, декларацию сдают по месту учета подразделения. В декларацию по ОП включают только Приложение N 5 и подразделы с суммами к уплате, а в декларацию по организации - Приложения N 5 по каждому ОП и по организации без ОП.
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на ОСН, то при расчете налога на прибыль доходы от реализации можете уменьшить на "цену приобретения" доли и некоторые другие расходы. При методе начисления доходы (расходы) признавайте на дату перехода к покупателю права на долю, а при кассовом методе - на дату поступления оплаты. К прибыли от продажи, в зависимости от определенных условий, применяйте ставку 25% либо 0%.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы на ОСН, то при расчете налога на прибыль доходы от реализации можете уменьшить на "цену приобретения" доли и некоторые другие расходы. При методе начисления доходы (расходы) признавайте на дату перехода к покупателю права на долю, а при кассовом методе - на дату поступления оплаты. К прибыли от продажи, в зависимости от определенных условий, применяйте ставку 25% либо 0%.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретена экскурсия для развлекательных целей. Нужно ли при расчете доли налога на прибыль (доли авансового платежа) ОП учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретена экскурсия для развлекательных целей. Нужно ли при расчете доли налога на прибыль (доли авансового платежа) ОП учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретена экскурсия для развлекательных целей. Нужно ли при расчете доли налога на прибыль (доли авансового платежа) ОП учитывать такую сумму?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2026 N 03-03-08/35526 <Как распределять остаточную стоимость амортизируемого имущества для расчета налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Минфин России в Письме от 28.04.2026 N 03-03-08/35526 разъясняет: организации с обособленными подразделениями (ОП) должны распределять остаточную стоимость амортизируемого имущества между подразделениями при расчете доли прибыли для уплаты налога на прибыль в бюджеты регионов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Минфин России в Письме от 28.04.2026 N 03-03-08/35526 разъясняет: организации с обособленными подразделениями (ОП) должны распределять остаточную стоимость амортизируемого имущества между подразделениями при расчете доли прибыли для уплаты налога на прибыль в бюджеты регионов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Расчет доли налога на прибыль по обособленным подразделениям