Путевые листы при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Путевые листы при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика транспортной организации, оказывающей услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, на 2019 год (образец заполнения)
("Перевозки и автотранспорт", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Документальным подтверждением расходов на ГСМ являются путевые листы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
("Перевозки и автотранспорт", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Документальным подтверждением расходов на ГСМ являются путевые листы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Альтернативные варианты оптимизации налогообложения деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 1)Перевозчику, платящему вмененный налог, следует попробовать обговорить с клиентами то, что путевые листы и другая транспортная документация будут заполняться от имени заказчиков. Если это удастся, можно заключить договоры аренды с экипажем и не платить единый налог с переданных машин. Применять такую схему стоит только при наличии постоянных заказчиков, договор с которыми оформляется не меньше чем на месяц. Ведь если вы составляете такие соглашения на отдельные поездки, их могут признать обычными контрактами на перевозку. Также нужно быть готовым к тому, что законность уменьшения единого налога придется доказывать в суде. Границу между двумя рассмотренными договорами определить очень сложно, поэтому судьи будут смотреть каждую мелочь в документах.
(Смирнова С.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 1)Перевозчику, платящему вмененный налог, следует попробовать обговорить с клиентами то, что путевые листы и другая транспортная документация будут заполняться от имени заказчиков. Если это удастся, можно заключить договоры аренды с экипажем и не платить единый налог с переданных машин. Применять такую схему стоит только при наличии постоянных заказчиков, договор с которыми оформляется не меньше чем на месяц. Ведь если вы составляете такие соглашения на отдельные поездки, их могут признать обычными контрактами на перевозку. Также нужно быть готовым к тому, что законность уменьшения единого налога придется доказывать в суде. Границу между двумя рассмотренными договорами определить очень сложно, поэтому судьи будут смотреть каждую мелочь в документах.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)- предпринимателем документально не подтверждена ежедневная приемка и отгрузка груза, в путевых листах отсутствуют сведения о транспортных накладных.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)- предпринимателем документально не подтверждена ежедневная приемка и отгрузка груза, в путевых листах отсутствуют сведения о транспортных накладных.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о том, что предприниматель необоснованно применял ЕНВД, поскольку в отношении денежных средств, поступивших на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", им не были представлены товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные предпринимателем договоры на перевозку грузов автомобильным транспортом с приложениями и акты об оказанных услугах не подтверждают обоснованность применения ЕНВД в отсутствие товарно-транспортных накладных. Инспекция пришла к выводу, что поступившие денежные средства являются доходом предпринимателя от реализации щебня, то есть деятельности, в отношении которой предприниматель применял УСН. Суд признал доначисление налога по УСН необоснованным, отметив, что отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных неопровергнутых доказательств само по себе не может служить основанием для переквалификации полученных денежных средств в качестве дохода от иной деятельности. В соответствии со ст. 100 и п. 8 ст. 101 НК РФ акт и решение налогового органа должны содержать в том числе информацию, позволяющую соотнести конкретный платеж, осуществленный по расчетному счету, и контрагента с определенной поставкой продукции, услугой, работой с указанием на первичные документы (товарную накладную, счет-фактуру) и другие, подтверждающие совершение конкретной операции. Между тем акт и решение инспекции не содержат ссылок на такие доказательства, подтверждающие, что денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", являются оплатой щебня и щебеночной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о том, что предприниматель необоснованно применял ЕНВД, поскольку в отношении денежных средств, поступивших на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", им не были представлены товарно-транспортные накладные и путевые листы, а представленные предпринимателем договоры на перевозку грузов автомобильным транспортом с приложениями и акты об оказанных услугах не подтверждают обоснованность применения ЕНВД в отсутствие товарно-транспортных накладных. Инспекция пришла к выводу, что поступившие денежные средства являются доходом предпринимателя от реализации щебня, то есть деятельности, в отношении которой предприниматель применял УСН. Суд признал доначисление налога по УСН необоснованным, отметив, что отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных неопровергнутых доказательств само по себе не может служить основанием для переквалификации полученных денежных средств в качестве дохода от иной деятельности. В соответствии со ст. 100 и п. 8 ст. 101 НК РФ акт и решение налогового органа должны содержать в том числе информацию, позволяющую соотнести конкретный платеж, осуществленный по расчетному счету, и контрагента с определенной поставкой продукции, услугой, работой с указанием на первичные документы (товарную накладную, счет-фактуру) и другие, подтверждающие совершение конкретной операции. Между тем акт и решение инспекции не содержат ссылок на такие доказательства, подтверждающие, что денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", являются оплатой щебня и щебеночной продукции.
Статья: Раздельный учет расходов в многопрофильных организациях
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)1. Расходы грузовика относятся к деятельности на ЕНВД даже в те дни месяца, когда на основании путевого листа выявлены отдельные факты его использования на общепроизводственные нужды. Такой вариант вполне приемлем, если соответствующий месяц был признан "ЕНВДным" и для других налогов, например в целях исчисления налога на имущество. НДС по таким транспортным расходам в составе купленных ГСМ, масел, ремонта из бюджета не возмещается.
(Киселева И.)
("Финансовая газета", 2010, N 19)1. Расходы грузовика относятся к деятельности на ЕНВД даже в те дни месяца, когда на основании путевого листа выявлены отдельные факты его использования на общепроизводственные нужды. Такой вариант вполне приемлем, если соответствующий месяц был признан "ЕНВДным" и для других налогов, например в целях исчисления налога на имущество. НДС по таким транспортным расходам в составе купленных ГСМ, масел, ремонта из бюджета не возмещается.
Статья: В каких случаях налоговики указывают, что часть доходов компания не отразила в учете
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
(Мелконян Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)Так, в одном из дел ИП заключил договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. При проверке налоговики проанализировали все документы по такой сделке (путевые листы, акты выполненных работ, выписки банка) и пришли к выводу, что предприниматель документально не подтвердил получение дохода от деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД. В результате контролеры включили выручку от оказания спорных услуг в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доначислили пени и штрафы.
Статья: "Вмененные" перевозки: очередные вопросы и ответы
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Предприятию согласно ОКВЭД присвоен код 60.24.1 - "Деятельность грузового специализированного транспорта". В наличии у него имеется следующий автотранспорт: седельные тягачи с полуприцепами, автоцистерны, самосвалы. Организацией были заключены договоры с юридическими лицами на оказание транспортных услуг по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика. А также оказывались транспортные услуги строительной организации по перевозке песка для строительства горнолыжного комплекса в черте города. Счета за оказанные услуги выставлялись согласно путевым листам за фактически отработанное время автотранспорта в смену. Вопрос: подпадает ли вышеописанная деятельность под уплату ЕНВД?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Предприятию согласно ОКВЭД присвоен код 60.24.1 - "Деятельность грузового специализированного транспорта". В наличии у него имеется следующий автотранспорт: седельные тягачи с полуприцепами, автоцистерны, самосвалы. Организацией были заключены договоры с юридическими лицами на оказание транспортных услуг по перевозке грузов для проведения работ на объектах заказчика. А также оказывались транспортные услуги строительной организации по перевозке песка для строительства горнолыжного комплекса в черте города. Счета за оказанные услуги выставлялись согласно путевым листам за фактически отработанное время автотранспорта в смену. Вопрос: подпадает ли вышеописанная деятельность под уплату ЕНВД?
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Документальным подтверждением расходов на ГСМ являются путевые листы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Документальным подтверждением расходов на ГСМ являются путевые листы, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2026)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2026)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.04.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)В подтверждение своих доводов инспекторы ссылались на путевые листы, раздаточные и заправочные ведомости, счета-реестры и акты, которые, по их мнению, подтверждали использование в перевозках трех автомобилей, в то время как для целей ЕНВД налогоплательщиком были учтены посадочные места лишь в двух транспортных средствах.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)В подтверждение своих доводов инспекторы ссылались на путевые листы, раздаточные и заправочные ведомости, счета-реестры и акты, которые, по их мнению, подтверждали использование в перевозках трех автомобилей, в то время как для целей ЕНВД налогоплательщиком были учтены посадочные места лишь в двух транспортных средствах.
Статья: Налогообложение услуг единым налогом на вмененный доход
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)Налоговые органы при проверке определяют количество используемых машин с помощью путевых листов, оформленных в течение налогового периода. И те машины, по которым путевые листы не оформлены, считаются неиспользуемыми. Если же организация нарушила законодательство и путевые листы не составляла вообще ни по каким автомобилям, то, по мнению налоговых органов, ЕНВД придется рассчитать исходя из количества всех транспортных средств.
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 6)Налоговые органы при проверке определяют количество используемых машин с помощью путевых листов, оформленных в течение налогового периода. И те машины, по которым путевые листы не оформлены, считаются неиспользуемыми. Если же организация нарушила законодательство и путевые листы не составляла вообще ни по каким автомобилям, то, по мнению налоговых органов, ЕНВД придется рассчитать исходя из количества всех транспортных средств.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 6)ИФНС неправомерно доначислила плательщику ЕНВД налоги по ОСН на услуги по грузоперевозке в связи с отсутствием транспортных накладных и путевых листов.
("Главная книга", 2016, N 6)ИФНС неправомерно доначислила плательщику ЕНВД налоги по ОСН на услуги по грузоперевозке в связи с отсутствием транспортных накладных и путевых листов.
Статья: Сдача спецтехники в аренду: выбор режима налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)- оказание услуг по предоставлению спецтехники юридическому лицу, с оформлением актов и приложением путевых листов?
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)- оказание услуг по предоставлению спецтехники юридическому лицу, с оформлением актов и приложением путевых листов?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД по перевозке грузов при фактическом оказании транспортно-экспедиционных услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД по перевозке грузов при фактическом оказании транспортно-экспедиционных услуг.