Псн освобождение
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн освобождение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) применяющие спецрежимы с освобождением от НДС - например, ИП на ПСН (Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-14/69863);
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) применяющие спецрежимы с освобождением от НДС - например, ИП на ПСН (Письмо Минфина России от 30.08.2021 N 03-07-14/69863);
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Но если ИП-покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет ПСН) или освобожден от него, то счет-фактуру также можно не выставлять по соглашению сторон (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но если ИП-покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет ПСН) или освобожден от него, то счет-фактуру также можно не выставлять по соглашению сторон (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 411 "Плательщики сбора" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом установлен торговый сбор, освобождаются ИП, применяющие ПСН, в отношении этих видов деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом установлен торговый сбор, освобождаются ИП, применяющие ПСН, в отношении этих видов деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подача заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, сама по себе не влечет прекращения права на применение ПСН и не освобождает от пересчета налога за период ее применения, если фактическое ведение этого вида деятельности продолжается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, подача заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, сама по себе не влечет прекращения права на применение ПСН и не освобождает от пересчета налога за период ее применения, если фактическое ведение этого вида деятельности продолжается.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Платить "импортный" НДС нужно, даже если вы применяете ПСН или освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ (например, если вы освобождены от НДС на УСН) (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Платить "импортный" НДС нужно, даже если вы применяете ПСН или освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ (например, если вы освобождены от НДС на УСН) (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнить декларацию по НДС должны и те налоговые агенты, которые налог не уплачивают в связи с применением УСН, ПСН либо освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выставили счет-фактуру с НДС, хотя не должны были этого делать (например, применяете ПСН, освобождены от обязанностей плательщика или операция не облагается НДС), и в связи с этим обязаны уплатить НДС, то разд. 1 заполните в следующем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выставили счет-фактуру с НДС, хотя не должны были этого делать (например, применяете ПСН, освобождены от обязанностей плательщика или операция не облагается НДС), и в связи с этим обязаны уплатить НДС, то разд. 1 заполните в следующем порядке.
Готовое решение: Как учесть "входной" НДС, выделенный в товарном чеке
(КонсультантПлюс, 2026)В товарном чеке, выдаваемом вместо кассового, не указывается НДС, если продавец применяет освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ, осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ, или применяет ПСН, освобождающую от уплаты НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В товарном чеке, выдаваемом вместо кассового, не указывается НДС, если продавец применяет освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ, осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ, или применяет ПСН, освобождающую от уплаты НДС (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН), НИФЛ (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН и ПСН, доходов в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля по 31 декабря 2026 г. (включительно) освобождение от НДС распространяется на ИП, у которых сумма доходов за 2025 г., рассчитанная без учета процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, не превысила 20 млн руб. Это правило касается только тех ИП, чей доход за 2025 г. вместе с названными процентами не превысил 60 млн руб., но с 1 января 2026 г. они утратили право на освобождение от НДС, или тех, кто утратил право на применение ПСН с 1 января 2026 г. Освобождение применяется с учетом общего ограничения, т.е. до тех пор, пока в 2026 г. сумма доходов не превысит 20 млн руб. (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 апреля по 31 декабря 2026 г. (включительно) освобождение от НДС распространяется на ИП, у которых сумма доходов за 2025 г., рассчитанная без учета процентов по вкладам (остаткам по счетам) в банках, не превысила 20 млн руб. Это правило касается только тех ИП, чей доход за 2025 г. вместе с названными процентами не превысил 60 млн руб., но с 1 января 2026 г. они утратили право на освобождение от НДС, или тех, кто утратил право на применение ПСН с 1 января 2026 г. Освобождение применяется с учетом общего ограничения, т.е. до тех пор, пока в 2026 г. сумма доходов не превысит 20 млн руб. (п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
Вопрос: ИП на ПСН продал грузовой автомобиль. Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы не уплачивать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на ПСН продал грузовой автомобиль. Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы не уплачивать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на ПСН продал грузовой автомобиль. Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС, чтобы не уплачивать налог?
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?