Псн критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
Статья: Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть первая
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)В предыдущем номере нашего журнала мы разобрались с тем, что такое АУСН. Если НДС-лимит для упрощенцев с 2026 г. существенно снизят, то АУСН для них может быть очень хорошим вариантом. Так же как и для тех, кто потеряет право на ПСН в 2026 г. из-за снижения лимита доходов, если соответствующие поправки в Налоговый кодекс будут приняты. Сейчас посмотрим, как перейти на АУСН так, чтобы не было претензий со стороны налоговой службы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)В предыдущем номере нашего журнала мы разобрались с тем, что такое АУСН. Если НДС-лимит для упрощенцев с 2026 г. существенно снизят, то АУСН для них может быть очень хорошим вариантом. Так же как и для тех, кто потеряет право на ПСН в 2026 г. из-за снижения лимита доходов, если соответствующие поправки в Налоговый кодекс будут приняты. Сейчас посмотрим, как перейти на АУСН так, чтобы не было претензий со стороны налоговой службы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с неправомерным невключением в налоговую базу дохода, полученного от продажи нежилого помещения. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что для квалификации полученных предпринимателями доходов от использования имущества применяются следующие критерии: цель приобретения имущества, характер использования имущества, функциональное назначение имущества, систематическое использование имущества для получения дохода и другие. Суд установил, что спорное нежилое помещение по своему функциональному назначению и потребительским свойствам не было предназначено для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях, а использовалось предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель применял патентную систему налогообложения по виду деятельности "проведение занятий по физической культуре и спорту", в патентах реализованное помещение было указано в качестве места осуществления предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговым органом выписке из расчетного счета предпринимателя ему поступали денежные средства от физических лиц за тренинги, то есть за основной вид предпринимательской деятельности - "проведение занятий по физической культуре и спорту". Доказательств, подтверждающих использование помещения в личных целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, предприниматель не представил.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.12.2023 N Ф05-30436/2023 по делу N А40-37855/2023
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.
Обстоятельства: Решением предпринимателю был доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в связи с неправомерностью применения ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Требование удовлетворено в части, так как физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.Из систематического толкования статьи 76, статьи 77 Конституции Российской Федерации следует, что действие нормативного акта субъекта Российской Федерации в пространстве ограничено территорией соответствующего субъекта, соответственно, правовое регулирование города Москвы в отношении возможности применения налоговой ставки 0 процентов обусловлено первичной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя на территории города Москвы после вступления в силу Закона г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" при наличии иных критериев, установленных названным законом. Иное толкование противоречит нормам, установленным статьей 346.20 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Таким образом, отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"п. 2 ст. 346.25, п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Для вновь зарегистрированных ИП, которые отвечают критериям и осуществляют виды деятельности, определенные Правительством РФ, регионы могут установить ставку 0% на первые два налоговых периода с даты регистрации (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для вновь зарегистрированных ИП, которые отвечают критериям и осуществляют виды деятельности, определенные Правительством РФ, регионы могут установить ставку 0% на первые два налоговых периода с даты регистрации (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Статья: Специальный правовой режим малого и среднего бизнеса в контексте поиска перспективных направлений поддержки иных сегментов отечественной экономики
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Налогоплательщики, соответствующие установленным критериям (не совпадающим с критериями отнесения к субъектам МП), могут применять упрощенную систему налогообложения <28> и автоматизированную упрощенную систему налогообложения <29>. Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на патентную систему налогообложения <30> или уплату налога на профессиональный доход <31>, а до 2025 г. - воспользоваться "налоговыми каникулами" <32>.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Поскольку организации приобретают у вас овощи для использования в своей деятельности (услуги общепита), проблемы рано или поздно могут возникнуть независимо от того, как вы получаете выручку за этот товар: на расчетный счет или в кассу. Ведь несмотря на то, что сейчас вы оформляете такие продажи как розничные (выдаете кассовый и товарный чеки <5>), по сути это оптовая торговля, которая не подпадает под ПСН <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Поскольку организации приобретают у вас овощи для использования в своей деятельности (услуги общепита), проблемы рано или поздно могут возникнуть независимо от того, как вы получаете выручку за этот товар: на расчетный счет или в кассу. Ведь несмотря на то, что сейчас вы оформляете такие продажи как розничные (выдаете кассовый и товарный чеки <5>), по сути это оптовая торговля, которая не подпадает под ПСН <6>.
Вопрос: Какие существуют ограничения по количеству и категориям наемных работников для ИП в зависимости от применяемой им системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Ограничения по численности работников применяются в случае применения индивидуальным предпринимателем спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН), кроме НПД, поскольку самозанятому индивидуальному предпринимателю запрещено иметь наемных работников (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Ограничения по численности работников применяются в случае применения индивидуальным предпринимателем спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН), кроме НПД, поскольку самозанятому индивидуальному предпринимателю запрещено иметь наемных работников (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала того периода, на который получил патент, вправе применять налоговую ставку в размере 0% при соблюдении установленных критериев. НК РФ не устанавливает какие-либо запреты на применение нулевой ставки в такой ситуации.
Статья: Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Чтобы перейти на АУСН, надо прежде всего соблюдать критерии ее применения по доходам, работникам и прочее. Те, кто применял ранее общий режим или ЕСХН, могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. А вот упрощенцам и самозанятым ИП можно перейти на АУСН с начала любого календарного месяца. Хоть с 1 декабря, хоть с 1 января, хоть с 1 февраля. Поэтому если ИП применяет ПСН, то лучше подать уведомление о переходе на УСН с 2026 г. по деятельности, не охваченной патентом. Тогда, если ИП будет вынужден слететь с патента в 2026 г., он сможет оперативно перейти на автоупрощенку. Подробно процесс перехода на АУСН мы разберем в отдельной статье чуть позже в нашем журнале.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)Чтобы перейти на АУСН, надо прежде всего соблюдать критерии ее применения по доходам, работникам и прочее. Те, кто применял ранее общий режим или ЕСХН, могут перейти на АУСН только с 1 января следующего года. А вот упрощенцам и самозанятым ИП можно перейти на АУСН с начала любого календарного месяца. Хоть с 1 декабря, хоть с 1 января, хоть с 1 февраля. Поэтому если ИП применяет ПСН, то лучше подать уведомление о переходе на УСН с 2026 г. по деятельности, не охваченной патентом. Тогда, если ИП будет вынужден слететь с патента в 2026 г., он сможет оперативно перейти на автоупрощенку. Подробно процесс перехода на АУСН мы разберем в отдельной статье чуть позже в нашем журнале.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Патентная система налогообложения отличается простотой и доступностью для субъектов микробизнеса. Она применяется только в отношении индивидуальных предпринимателей, отвечающих следующим критериям:
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
Статья: ФНС разъяснила порядок уплаты НДС для "упрощенцев" с 2026 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если в 2025 г. ИП применял одновременно УСН и ПСН/ОСНО и ПСН/ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 г. по обоим применяемым режимам налогообложения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Если в 2025 г. ИП применял одновременно УСН и ПСН/ОСНО и ПСН/ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2025 г. по обоим применяемым режимам налогообложения.