Проверка вне рамок налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка вне рамок налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие документы нужно представить по требованию инспекции вне рамок налоговых проверок
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Кроме того, изменился и подход налоговых органов к проведению налогового контроля. Выездная налоговая проверка требует больших трудозатрат и занимает длительное время. С момента назначения выездной налоговой проверки и до вынесения решения и поступления денежных средств в бюджет РФ проходит больше года, что неэффективно с точки зрения процессуальной экономии и собираемости налоговых платежей в бюджет. Поэтому теперь налоговые органы, собрав и проанализировав большой объем информации по налогоплательщику в рамках предпроверочного анализа, еще до назначения выездной налоговой проверки осуществляют точечные мероприятия налогового контроля вне рамок налоговой проверки с целью побудить налогоплательщика к "добровольному" уточнению налоговых обязательств по конкретным сделкам и операциям. Как результат, в 2020 - 2021 гг. налоговые поступления в бюджет в виде добровольных уточнений по итогам внепроверочных мероприятий налогового контроля превысили налоговые доначисления по результатам выездной налоговой проверки <3>.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Кроме того, изменился и подход налоговых органов к проведению налогового контроля. Выездная налоговая проверка требует больших трудозатрат и занимает длительное время. С момента назначения выездной налоговой проверки и до вынесения решения и поступления денежных средств в бюджет РФ проходит больше года, что неэффективно с точки зрения процессуальной экономии и собираемости налоговых платежей в бюджет. Поэтому теперь налоговые органы, собрав и проанализировав большой объем информации по налогоплательщику в рамках предпроверочного анализа, еще до назначения выездной налоговой проверки осуществляют точечные мероприятия налогового контроля вне рамок налоговой проверки с целью побудить налогоплательщика к "добровольному" уточнению налоговых обязательств по конкретным сделкам и операциям. Как результат, в 2020 - 2021 гг. налоговые поступления в бюджет в виде добровольных уточнений по итогам внепроверочных мероприятий налогового контроля превысили налоговые доначисления по результатам выездной налоговой проверки <3>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС по итогам проверки подлежит отмене из-за существенных процедурных нарушений, так как были использованы доказательства, полученные вне рамок налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение ИФНС по итогам проверки подлежит отмене из-за существенных процедурных нарушений, так как были использованы доказательства, полученные вне рамок налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговый орган вправе использовать все имеющиеся у него документы, информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, в том числе документы и сведения, полученные вне рамок налоговой проверки данного налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговый орган вправе использовать все имеющиеся у него документы, информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, в том числе документы и сведения, полученные вне рамок налоговой проверки данного налогоплательщика.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)8. Создание возможности рассмотрения материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи.
(разработаны Минфином России)8. Создание возможности рассмотрения материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи.
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"ФНС разработала формат и порядок подачи возражений на акт налоговой проверки и вне рамок проверки (10.07.2026)
Статья: Вызов в инспекцию для дачи пояснений и допрос - не одно и то же
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)ИФНС имеет право вызвать к себе налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений. Пояснения могут быть нужны инспекторам как в рамках налоговых проверок, так и вне проверок. Для вызова ИФНС должна оформить письменное уведомление <1>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)ИФНС имеет право вызвать к себе налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений. Пояснения могут быть нужны инспекторам как в рамках налоговых проверок, так и вне проверок. Для вызова ИФНС должна оформить письменное уведомление <1>.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- создание возможности рассмотрения материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- создание возможности рассмотрения материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи;
Статья: Предпроверочный анализ в налоговом контроле: проблемы правового регулирования
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Важно, что отнесение контрагента к той или иной категории спорных налогоплательщиков осуществляется самой системой АИС "Налог-3" в автоматическом режиме или на основании комментариев, вносимых сотрудниками налогового органа в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, а также вне рамок налоговых проверок.
(Челноков Д.М.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Важно, что отнесение контрагента к той или иной категории спорных налогоплательщиков осуществляется самой системой АИС "Налог-3" в автоматическом режиме или на основании комментариев, вносимых сотрудниками налогового органа в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, а также вне рамок налоговых проверок.
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подаете жалобу через ТКС или личный кабинет налогоплательщика и она не связана с решениями налоговых органов по проверке и по налоговым правонарушениям вне рамок таких проверок, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. В таком же порядке могут рассмотреть жалобу на решение налогового органа, принятое в соответствии с п. 1.1 ст. 101 НК РФ, когда в ходе камеральной проверки кроме нарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ, других нарушений не выявлено. Данное положение применяется к налоговым декларациям (расчетам), представленным с 26.07.2026 (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ). На рассмотрение жалобы в упрощенном порядке должно быть указано в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подаете жалобу через ТКС или личный кабинет налогоплательщика и она не связана с решениями налоговых органов по проверке и по налоговым правонарушениям вне рамок таких проверок, то ее могут рассмотреть в упрощенном порядке. В таком же порядке могут рассмотреть жалобу на решение налогового органа, принятое в соответствии с п. 1.1 ст. 101 НК РФ, когда в ходе камеральной проверки кроме нарушения, указанного в п. 1 ст. 119 НК РФ, других нарушений не выявлено. Данное положение применяется к налоговым декларациям (расчетам), представленным с 26.07.2026 (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ). На рассмотрение жалобы в упрощенном порядке должно быть указано в самой жалобе (п. 1 ст. 140.1 НК РФ).
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, согласно нормам ст. 93 и 93.1 НК РФ законодатель разграничивает полномочия налогового органа по основаниям и объему запрашиваемых у налогоплательщика документов, классифицируя их в зависимости от проводимой в отношении самого налогоплательщика или его контрагентов формы налогового контроля. Так, 1) в ходе налоговых проверок инспекция вправе истребовать у самого проверяемого налогоплательщика и его контрагентов документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика; 2) вне рамок проведения налоговых проверок инспекция вправе затребовать у участников сделки только документы относительно этой сделки и только в случае обоснованной необходимости.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Следовательно, согласно нормам ст. 93 и 93.1 НК РФ законодатель разграничивает полномочия налогового органа по основаниям и объему запрашиваемых у налогоплательщика документов, классифицируя их в зависимости от проводимой в отношении самого налогоплательщика или его контрагентов формы налогового контроля. Так, 1) в ходе налоговых проверок инспекция вправе истребовать у самого проверяемого налогоплательщика и его контрагентов документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика; 2) вне рамок проведения налоговых проверок инспекция вправе затребовать у участников сделки только документы относительно этой сделки и только в случае обоснованной необходимости.
Статья: Ошибка налогового органа как решающий аргумент налогоплательщика
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) несоблюдении условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральной налоговой проверки и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
(Медведев А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 10)Затягивание сроков ВНП в большинстве случаев обусловлено несоблюдением требований Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-5-2/307дсп@), согласно которым доказательства, подтверждающие выводы о наличии обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) несоблюдении условий, установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, собираются налоговым органом в рамках проводимых мероприятий налогового контроля до назначения ВНП (например, в ходе камеральной налоговой проверки и (или) вне рамок проведения налоговых проверок).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам19.14. ОСОБЕННОСТИ ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ)