Простое товарищество раздельный учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Простое товарищество раздельный учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Простое товарищество: особенности НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- при покупке товариществом товаров (работ, услуг) имеет право на НДС-вычеты. Но только при условии, что он ведет раздельный учет товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении деятельности товарищества и при осуществлении своей деятельности вне рамок товарищества;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- при покупке товариществом товаров (работ, услуг) имеет право на НДС-вычеты. Но только при условии, что он ведет раздельный учет товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении деятельности товарищества и при осуществлении своей деятельности вне рамок товарищества;
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если же движение денежных средств в рамках договора простого товарищества осуществляется на расчетных счетах участника договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел, ему следует организовать раздельный учет операций в рамках договора простого товарищества и операций в рамках его обычной деятельности. Такое разделение осуществляется путем выборки операций, произведенных в рамках договора простого товарищества, из банковской выписки по расчетному счету организации и использования регистров аналитического учета (субсчетов) по движению наличных денежных средств. Порядок ведения раздельного учета денежных средств следует закрепить учетной политикой.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если же движение денежных средств в рамках договора простого товарищества осуществляется на расчетных счетах участника договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел, ему следует организовать раздельный учет операций в рамках договора простого товарищества и операций в рамках его обычной деятельности. Такое разделение осуществляется путем выборки операций, произведенных в рамках договора простого товарищества, из банковской выписки по расчетному счету организации и использования регистров аналитического учета (субсчетов) по движению наличных денежных средств. Порядок ведения раздельного учета денежных средств следует закрепить учетной политикой.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете дела сразу по нескольким договорам простого товарищества, то по каждому договору должен быть раздельный учет операций (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ведете дела сразу по нескольким договорам простого товарищества, то по каждому договору должен быть раздельный учет операций (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).
Вопрос: О представлении налоговых деклараций по НДС и ведении книг продаж и книг покупок участником договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-07-11/130392)Вопрос: В 2024 г. ИП, находящийся на УСН "доходы минус расходы", наряду с основной деятельностью также ведет совместную деятельность по договору простого товарищества, при этом он ведет раздельный учет НДС (операции по его основной деятельности не облагаются НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а операции в соответствии с договором простого товарищества облагаются НДС по правилам гл. 21 НК РФ по ставке 20% (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)). Его оборот по основной деятельности превышает 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-07-11/130392)Вопрос: В 2024 г. ИП, находящийся на УСН "доходы минус расходы", наряду с основной деятельностью также ведет совместную деятельность по договору простого товарищества, при этом он ведет раздельный учет НДС (операции по его основной деятельности не облагаются НДС в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а операции в соответствии с договором простого товарищества облагаются НДС по правилам гл. 21 НК РФ по ставке 20% (п. 1 ст. 174.1 НК РФ)). Его оборот по основной деятельности превышает 60 млн руб.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- раздельно учитывать в КУДиР операции по совместной и по своей самостоятельной предпринимательской деятельности <29>;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- раздельно учитывать в КУДиР операции по совместной и по своей самостоятельной предпринимательской деятельности <29>;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При совершении операций в рамках простого (инвестиционного) товарищества ст. 174.1 НК РФ возлагает обязанности плательщика НДС на участника товарищества, ведущего общий учет операций в целях налогообложения. Иными словами, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках договора простого (инвестиционного) товарищества такой участник (независимо от того, какую систему налогообложения применяет он сам и остальные товарищи) обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС и в установленном порядке внести ее в бюджет. При этом он имеет право пользоваться вычетами в общеустановленном порядке (при наличии раздельного учета по операциям простого (инвестиционного) товарищества и по иной деятельности) (Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-07-14/114708).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При совершении операций в рамках простого (инвестиционного) товарищества ст. 174.1 НК РФ возлагает обязанности плательщика НДС на участника товарищества, ведущего общий учет операций в целях налогообложения. Иными словами, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках договора простого (инвестиционного) товарищества такой участник (независимо от того, какую систему налогообложения применяет он сам и остальные товарищи) обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС и в установленном порядке внести ее в бюджет. При этом он имеет право пользоваться вычетами в общеустановленном порядке (при наличии раздельного учета по операциям простого (инвестиционного) товарищества и по иной деятельности) (Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-07-14/114708).
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм НДС возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности (абз. 2 п. 3 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм НДС возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности (абз. 2 п. 3 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ).
Статья: Простое товарищество: отражаем операции по совместной деятельности в бухучете
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- свои собственные операции, в том числе связанные с участием в товариществе в качестве простого участника. Их нужно отражать только на балансе самой организации-товарища;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- свои собственные операции, в том числе связанные с участием в товариществе в качестве простого участника. Их нужно отражать только на балансе самой организации-товарища;
Статья: Как оценить финансовое положение клиента - простого товарищества
(Исрафилова Р.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)В частности, обратите внимание, осуществляет клиент свою деятельность только в рамках товарищества или же это дополнительное направление деятельности. Во втором случае нужно сопоставить его доходы от совместной и самостоятельной деятельности, дабы оценить, будет ли он в состоянии отвечать по обязательствам при расформировании простого товарищества.
(Исрафилова Р.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)В частности, обратите внимание, осуществляет клиент свою деятельность только в рамках товарищества или же это дополнительное направление деятельности. Во втором случае нужно сопоставить его доходы от совместной и самостоятельной деятельности, дабы оценить, будет ли он в состоянии отвечать по обязательствам при расформировании простого товарищества.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).