Прощение процентов НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение процентов НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при прощении уволенному работнику части задолженности по займу, выданному на обустройство на новом месте жительства.
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401)Вопрос: Во время работы на предприятии физлицо получило заем на обустройство на новом месте жительства. Уволилось физлицо раньше, чем погасило заем, но после увольнения ему простили остаток этого займа. Подписано соглашение о прощении долга. Но при подписании этого соглашения физлицо уведомили о том, что сумма прощенного остатка будет его материальной выгодой и оно должно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Предприятие не может удержать налог, поскольку больше не выплачивает физлицу зарплату. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию? Можно ли заявить налоговые вычеты по материальной выгоде?
(Письмо Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-05/112401)Вопрос: Во время работы на предприятии физлицо получило заем на обустройство на новом месте жительства. Уволилось физлицо раньше, чем погасило заем, но после увольнения ему простили остаток этого займа. Подписано соглашение о прощении долга. Но при подписании этого соглашения физлицо уведомили о том, что сумма прощенного остатка будет его материальной выгодой и оно должно заплатить НДФЛ по ставке 13%. Предприятие не может удержать налог, поскольку больше не выплачивает физлицу зарплату. Должно ли физлицо уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию? Можно ли заявить налоговые вычеты по материальной выгоде?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу - передача денежных средств или иной (например, как в данном случае, прощение долга).
(Консультация эксперта, 2026)Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательства по займу - передача денежных средств или иной (например, как в данном случае, прощение долга).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.12.2015 N БС-4-11/21968@
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70709)Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70709)Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает (и облагается НДФЛ по ставке 35%) до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом. Если компания прощает заемщику долг, доход в виде материальной выгоды уже не возникает. Бывший заемщик приобретает право распоряжаться всеми полученными деньгами (или непогашенной частью) по своему усмотрению, то есть получает уже экономическую выгоду. Такой доход также облагается НДФЛ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом возникает (и облагается НДФЛ по ставке 35%) до тех пор, пока заемщик пользуется предоставленным ему займом. Если компания прощает заемщику долг, доход в виде материальной выгоды уже не возникает. Бывший заемщик приобретает право распоряжаться всеми полученными деньгами (или непогашенной частью) по своему усмотрению, то есть получает уже экономическую выгоду. Такой доход также облагается НДФЛ.
Вопрос: Каковы особенности заключения договора займа с работником?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Обратите внимание! В случае прощения задолженности по договору займа у работника возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Обратите внимание! В случае прощения задолженности по договору займа у работника возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;
(КонсультантПлюс, 2026)если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)При прощении организацией долга по договору займа у физического лица - заемщика появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенной задолженности, которая подлежит обложению НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13 - 22%) или п. 3 ст. 224 НК РФ (30%, если налогоплательщик не является резидентом РФ или признан иностранным агентом).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)При прощении организацией долга по договору займа у физического лица - заемщика появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенной задолженности, которая подлежит обложению НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13 - 22%) или п. 3 ст. 224 НК РФ (30%, если налогоплательщик не является резидентом РФ или признан иностранным агентом).
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ. Организация может предоставить заем физлицу, а потом простить долг по займу вместе с процентами. В результате прощенная сумма будет доходом физлица, который облагают НДФЛ. Датой получения дохода будет момент прекращения обязательства <11>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)НДФЛ. Организация может предоставить заем физлицу, а потом простить долг по займу вместе с процентами. В результате прощенная сумма будет доходом физлица, который облагают НДФЛ. Датой получения дохода будет момент прекращения обязательства <11>.
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Такой доход, полученный налоговым резидентом РФ, признается объектом налогообложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ. Налоговой базой будет считаться сумма прощенного долга, процентов, штрафов, пеней. В таком случае кредитная организация исчисляет НДФЛ без дополнительных справок от налогоплательщика о сумме дохода, полученного от других налоговых агентов.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Такой доход, полученный налоговым резидентом РФ, признается объектом налогообложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ. Налоговой базой будет считаться сумма прощенного долга, процентов, штрафов, пеней. В таком случае кредитная организация исчисляет НДФЛ без дополнительных справок от налогоплательщика о сумме дохода, полученного от других налоговых агентов.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Помните, что удержать НДФЛ, исчисленный с прощенного подотчета, надо из любых денежных доходов работника, например из ближайшей зарплаты. Но нужно соблюдать ограничение: удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы к выплате <25>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Помните, что удержать НДФЛ, исчисленный с прощенного подотчета, надо из любых денежных доходов работника, например из ближайшей зарплаты. Но нужно соблюдать ограничение: удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от суммы к выплате <25>.
Готовое решение: Налоговые последствия у ИП при получении беспроцентного займа от физлица
(КонсультантПлюс, 2026)если у вас возникает облагаемая НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах, то, полагаем, с нее вам нужно будет заплатить этот налог. Под действие ПСН она не подпадает.
(КонсультантПлюс, 2026)если у вас возникает облагаемая НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах, то, полагаем, с нее вам нужно будет заплатить этот налог. Под действие ПСН она не подпадает.
Статья: Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Работодатель может простить долг. Решение о списании задолженности принимается на основании заявления сотрудника. Прощение долга нужно оформить соглашением.
(Левина В.)
("Трудовое право", 2024, N 6)Работодатель может простить долг. Решение о списании задолженности принимается на основании заявления сотрудника. Прощение долга нужно оформить соглашением.