Налоговое уведомление 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое уведомление 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Если в одном муниципальном образовании находится несколько обособленных подразделений организации, отчитываться можно в налоговый орган по месту учета одного из них. Инспекцию, в которую будет подаваться отчетность, выбирает налоговый агент. Если в одном муниципальном образовании расположены организация и ее подразделения, по ним также можно отчитываться в одну инспекцию: либо по месту нахождения головного подразделения, либо по месту нахождения одного из обособленных подразделений. Во всех этих случаях необходимо не позднее первого рабочего дня налогового периода уведомить налоговые органы о том, куда будет подаваться отчетность (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@, от 11.12.2019 N БС-4-11/25485@). Если уведомление подано с нарушением срока, в выборе налогового органа откажут. Представление уточненного уведомления не предусмотрено (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в одном муниципальном образовании находится несколько обособленных подразделений организации, отчитываться можно в налоговый орган по месту учета одного из них. Инспекцию, в которую будет подаваться отчетность, выбирает налоговый агент. Если в одном муниципальном образовании расположены организация и ее подразделения, по ним также можно отчитываться в одну инспекцию: либо по месту нахождения головного подразделения, либо по месту нахождения одного из обособленных подразделений. Во всех этих случаях необходимо не позднее первого рабочего дня налогового периода уведомить налоговые органы о том, куда будет подаваться отчетность (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@, от 11.12.2019 N БС-4-11/25485@). Если уведомление подано с нарушением срока, в выборе налогового органа откажут. Представление уточненного уведомления не предусмотрено (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
Вопрос: Какие основания, порядок и сроки постановки на учет в налоговом органе установлены для коммерческих иностранных организаций (нерезидентов)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если у иностранной организации несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из них, определяемого иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении по форме 11УВ-Учет, утвержденной Приложением N 9 к Приказу ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@, представляемом в выбранный налоговый орган (п. 4 ст. 83 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Если у иностранной организации несколько обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из них, определяемого иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении по форме 11УВ-Учет, утвержденной Приложением N 9 к Приказу ФНС России от 09.06.2020 N ЕД-7-14/376@, представляемом в выбранный налоговый орган (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Исходя из положений пункта 1 статьи 363, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривающих сроки уплаты транспортного налога физическими лицами и уплаты страховых взносов, суд первой инстанции пришел к выводу, что Г., являвшийся в 2018 году собственником транспортных средств и имевший в 2019 году статус адвоката, то есть относившийся согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов, обязан уплатить указанные ему в налоговом уведомлении от 1 августа 2019 года и требованиях от 23 декабря 2019 года и от 20 января 2020 года суммы налога, страховых взносов и пени."
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.11.2023 N 88А-26307/2023 по делу N 2а-5198/2022 (УИД 73RS0001-01-2022-007018-58)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполнил.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Судом апелляционной инстанции правильно отмечено, что налогоплательщику не было направлено налоговое уведомление от 17 ноября 2020 года N 84532983 об оплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы. Сведения об отправке заказной корреспонденции значительно позже, а именно - 29 сентября 2021 года не могут служить подтверждением надлежащего уведомления налогоплательщика.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по уплате налогов надлежащим образом не исполнил.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Судом апелляционной инстанции правильно отмечено, что налогоплательщику не было направлено налоговое уведомление от 17 ноября 2020 года N 84532983 об оплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы. Сведения об отправке заказной корреспонденции значительно позже, а именно - 29 сентября 2021 года не могут служить подтверждением надлежащего уведомления налогоплательщика.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819
(ред. от 24.03.2026)
"Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и правил представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении.
(ред. от 24.03.2026)
"Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и правил представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата получения уведомления налогового органа, указанная в уведомлении о вручении.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2024 N 80700)3. Налогоплательщик - физическое лицо вправе не указывать ИНН в представляемом в налоговый орган уведомлении о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу (далее - Уведомление) при условии указания им в Уведомлении номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученного в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (далее - номер записи в ЕРН), или иных идентификационных данных, предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2024 N 80700)3. Налогоплательщик - физическое лицо вправе не указывать ИНН в представляемом в налоговый орган уведомлении о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу (далее - Уведомление) при условии указания им в Уведомлении номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, полученного в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 168-ФЗ "О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации" (далее - номер записи в ЕРН), или иных идентификационных данных, предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка.
Статья: Последствия применения УСН без уведомления
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)В июле 2021 г. в адрес предпринимателя было направлено требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН за 2020 г. В ответ бизнесмен предоставил письменные пояснения и указал, что подавал в налоговый орган уведомление о выборе УСН посредством почтового ящика инспекции в связи с общими ограничительными мерами, действующими в 2020 г., поэтому подтверждающих документов не имеется.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 11)В июле 2021 г. в адрес предпринимателя было направлено требование о предоставлении пояснений по факту подачи декларации по УСН за 2020 г. В ответ бизнесмен предоставил письменные пояснения и указал, что подавал в налоговый орган уведомление о выборе УСН посредством почтового ящика инспекции в связи с общими ограничительными мерами, действующими в 2020 г., поэтому подтверждающих документов не имеется.
Вопрос: Об отражении задолженности по налогу на имущество физлиц и земельному налогу в сальдо ЕНС несовершеннолетнего ребенка из многодетной семьи, уплате им таких налогов и льготах (вычетах) для него.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2026 N 7700-2026/003671/И)Таким образом, учитывая, что налоговое уведомление за 2020 год направлено по адресу, отличному от адреса места жительства налогоплательщика, 10.03.2026 расчеты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год налоговыми органами аннулированы.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2026 N 7700-2026/003671/И)Таким образом, учитывая, что налоговое уведомление за 2020 год направлено по адресу, отличному от адреса места жительства налогоплательщика, 10.03.2026 расчеты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год налоговыми органами аннулированы.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Если обособленное подразделение (ОП) открывается на территории муниципального образования, где уже есть другие зарегистрированные ОП (зарегистрирована сама организация) и выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ, то в связи с увеличением количества обособленных подразделений в одном муниципальном образовании в налоговый орган подают уведомление по форме КНД 1150097 (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). В этом случае расчет 6-НДФЛ вы продолжаете подавать по месту нахождения ответственного подразделения, включая в него данные по новому ОП.
(КонсультантПлюс, 2026)Если обособленное подразделение (ОП) открывается на территории муниципального образования, где уже есть другие зарегистрированные ОП (зарегистрирована сама организация) и выбрано ответственное подразделение для централизованной сдачи отчетности по НДФЛ, то в связи с увеличением количества обособленных подразделений в одном муниципальном образовании в налоговый орган подают уведомление по форме КНД 1150097 (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). В этом случае расчет 6-НДФЛ вы продолжаете подавать по месту нахождения ответственного подразделения, включая в него данные по новому ОП.
Ситуация: Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ответы на типовые вопросы, связанные с получением и исполнением налоговых уведомлений, приведены на сайте ФНС России на промостранице о налоговых уведомлениях (Информация ФНС России от 16.09.2020).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ответы на типовые вопросы, связанные с получением и исполнением налоговых уведомлений, приведены на сайте ФНС России на промостранице о налоговых уведомлениях (Информация ФНС России от 16.09.2020).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В абзаце 7 ч. 2 комментируемой статьи, введенном тем же Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ (абзац введен как 6-й, нумерация изменена Федеральным законом от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ), предусмотрено, что формы, форматы и способ представления указанных уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России. Соответствующим актом в настоящее время является Приказ ФНС России от 24 апреля 2020 г. N ЕД-7-14/272@ "Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось" <159>, которым на основании ч. 2 комментируемой статьи и ч. 10 ст. 28 комментируемого Закона, а также в связи с вступлением в силу Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 265-ФЗ утверждены:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В абзаце 7 ч. 2 комментируемой статьи, введенном тем же Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ (абзац введен как 6-й, нумерация изменена Федеральным законом от 25 декабря 2023 г. N 647-ФЗ), предусмотрено, что формы, форматы и способ представления указанных уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России. Соответствующим актом в настоящее время является Приказ ФНС России от 24 апреля 2020 г. N ЕД-7-14/272@ "Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось" <159>, которым на основании ч. 2 комментируемой статьи и ч. 10 ст. 28 комментируемого Закона, а также в связи с вступлением в силу Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 265-ФЗ утверждены:
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)12. Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось: Приказ Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2020 года N ЕД-7-14/272@.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)12. Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось: Приказ Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2020 года N ЕД-7-14/272@.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В контексте расширения функций налогового органа по исчислению сумм поимущественных налогов небезынтересным является вопрос о решении давней проблемы, связанной со способами направления налогового уведомления. Согласно требованиям ст. 52 НК РФ в прежней редакции право на направление налогового уведомления по почте или информационно-коммуникационным каналам связи наличествовало у налоговых органов в качестве дополнительного к обязанности вручить его лично под расписку. После внесенных в 2020 <5> г. изменений основной способ стал дополнительным: личное вручение стало обязательным после направления в адрес налогового органа заявления налогоплательщика, в котором он изъявляет желание на получение налогового уведомления именно таким способом, а дополнительный, соответственно, стал основным. При этом обращает на себя внимание тот факт, что аналогичный порядок предусмотрен для налогового сообщения, но не распространен на требование об уплате налога, решение налогового органа о взыскании (п. 6 ст. 69, п. 3 ст. 46 НК РФ), что свидетельствует об отступлении от ранее применяемого единообразного регламентирования.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В контексте расширения функций налогового органа по исчислению сумм поимущественных налогов небезынтересным является вопрос о решении давней проблемы, связанной со способами направления налогового уведомления. Согласно требованиям ст. 52 НК РФ в прежней редакции право на направление налогового уведомления по почте или информационно-коммуникационным каналам связи наличествовало у налоговых органов в качестве дополнительного к обязанности вручить его лично под расписку. После внесенных в 2020 <5> г. изменений основной способ стал дополнительным: личное вручение стало обязательным после направления в адрес налогового органа заявления налогоплательщика, в котором он изъявляет желание на получение налогового уведомления именно таким способом, а дополнительный, соответственно, стал основным. При этом обращает на себя внимание тот факт, что аналогичный порядок предусмотрен для налогового сообщения, но не распространен на требование об уплате налога, решение налогового органа о взыскании (п. 6 ст. 69, п. 3 ст. 46 НК РФ), что свидетельствует об отступлении от ранее применяемого единообразного регламентирования.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
(КонсультантПлюс, 2026)Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Так, из материалов дела N А60-59416/2020 следует, что предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении в соответствии с Правилами N 576 субсидии, которая после проведения налоговым органом проверки на предмет соответствия предпринимателя требованиям Правил N 576 была ему перечислена. Впоследствии налоговым органом в ходе мониторинга исполнения Правил N 576 было выявлено, что по состоянию на 01.03.2020 основным видом деятельности предпринимателя являлась деятельность, не подпадающая под Перечень N 434, и в адрес предпринимателя налоговым органом направлено уведомление о выявлении факта неправомерного (ошибочного) получения субсидии с рекомендацией добровольно осуществить возврат неправомерно (ошибочно) полученных сумм субсидий, что не было исполнено предпринимателем и послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Так, из материалов дела N А60-59416/2020 следует, что предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении в соответствии с Правилами N 576 субсидии, которая после проведения налоговым органом проверки на предмет соответствия предпринимателя требованиям Правил N 576 была ему перечислена. Впоследствии налоговым органом в ходе мониторинга исполнения Правил N 576 было выявлено, что по состоянию на 01.03.2020 основным видом деятельности предпринимателя являлась деятельность, не подпадающая под Перечень N 434, и в адрес предпринимателя налоговым органом направлено уведомление о выявлении факта неправомерного (ошибочного) получения субсидии с рекомендацией добровольно осуществить возврат неправомерно (ошибочно) полученных сумм субсидий, что не было исполнено предпринимателем и послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в отношении участков, принадлежащих банку, предназначенных для ИЖС и облагаемых по ставке 1,5%.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)Данная позиция подтверждена Письмом Федеральной налоговой службы от 30.08.2021 N БС-4-21/12216@ "Об определении периода, за который проводится перерасчет имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений", Письмом Минфина России от 21.01.2020 N 03-02-08/2894.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)Данная позиция подтверждена Письмом Федеральной налоговой службы от 30.08.2021 N БС-4-21/12216@ "Об определении периода, за который проводится перерасчет имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений", Письмом Минфина России от 21.01.2020 N 03-02-08/2894.