Пропущен срок по ст. 46 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропущен срок по ст. 46 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если не исполнить требование, в течение 2 месяцев после окончания срока его исполнения ИФНС вынесет решение о взыскании. На основании решения инспекция приостановит операции по счетам, а банк по ее поручению спишет с вашего счета задолженность. Когда денег на счетах недостаточно, ИФНС взыскивает долг за счет имущества через приставов. Если налоговая пропустит срок взыскания, налог взыщут через суд (ст. ст. 46, 47, 76 НК РФ).
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)- информацию о вступившем в силу судебном решении, на основании которого проводится взыскание (если налоговый орган пропустит двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке в рамках статьи 46 НК РФ и обратится в суд в течение следующих четырех месяцев);
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)- информацию о вступившем в силу судебном решении, на основании которого проводится взыскание (если налоговый орган пропустит двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке в рамках статьи 46 НК РФ и обратится в суд в течение следующих четырех месяцев);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с общества задолженности в связи с пропуском инспекцией срока, установленного ст. 46 НК РФ. Налоговый орган указал, что не предпринимал действий, направленных на принудительное взыскание недоимки, и не обращался в суд ранее с целью сохранить платежеспособность общества, поскольку взыскание задолженности привело бы к полному прекращению им финансово-хозяйственной деятельности, учитывая ограничения, вызванные сложной эпидемиологической обстановкой в 2020 году. Суд отклонил довод инспекции, отметив, что она предпринимала действия по взысканию налогов в 2021 году, приостанавливала операции по счетам налогоплательщика и взыскивала задолженность в бесспорном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с общества задолженности в связи с пропуском инспекцией срока, установленного ст. 46 НК РФ. Налоговый орган указал, что не предпринимал действий, направленных на принудительное взыскание недоимки, и не обращался в суд ранее с целью сохранить платежеспособность общества, поскольку взыскание задолженности привело бы к полному прекращению им финансово-хозяйственной деятельности, учитывая ограничения, вызванные сложной эпидемиологической обстановкой в 2020 году. Суд отклонил довод инспекции, отметив, что она предпринимала действия по взысканию налогов в 2021 году, приостанавливала операции по счетам налогоплательщика и взыскивала задолженность в бесспорном порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам. Общество возражало против удовлетворения заявленных требований, указывая на систематическое нарушение инспекцией процедуры принудительного взыскания и пропуск пресекательных сроков. Налоговый орган настаивал на правомерности включения всей суммы долга, ссылаясь на наличие сформированной и непогашенной недоимки. Суд отказал во включении спорной части задолженности в реестр, установил, что инспекция направляла документы по неверным адресам, пропускала установленные ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроки вынесения решений о взыскании, а также сроки на повторное предъявление постановлений судебным приставам для исполнения. Суд отметил, что факт выставления требования и принятия решения о принудительном взыскании сам по себе не является достаточным доказательством принятия всех необходимых мер для взыскания задолженности и не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и указал, что утрата возможности принудительного исполнения лишает налоговый орган права претендовать на включение такого долга в реестр требований кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогам. Общество возражало против удовлетворения заявленных требований, указывая на систематическое нарушение инспекцией процедуры принудительного взыскания и пропуск пресекательных сроков. Налоговый орган настаивал на правомерности включения всей суммы долга, ссылаясь на наличие сформированной и непогашенной недоимки. Суд отказал во включении спорной части задолженности в реестр, установил, что инспекция направляла документы по неверным адресам, пропускала установленные ст. ст. 46, 47 и 70 НК РФ сроки вынесения решений о взыскании, а также сроки на повторное предъявление постановлений судебным приставам для исполнения. Суд отметил, что факт выставления требования и принятия решения о принудительном взыскании сам по себе не является достаточным доказательством принятия всех необходимых мер для взыскания задолженности и не свидетельствует о соблюдении пресекательных сроков. Суд признал задолженность безнадежной к взысканию и указал, что утрата возможности принудительного исполнения лишает налоговый орган права претендовать на включение такого долга в реестр требований кредиторов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что на момент обращения в суд с первоначальным заявлением о выдаче судебного приказа пенсионным фондом уже был пропущен шестимесячный срок, установленный положениями п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания в судебном порядке спорной задолженности после истечения срока исполнения требования об уплате спорной финансовой санкции.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
Статья: Соблюдение сроков при перевыставлении поручений о взыскании недоимки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Компания посчитала, что при перевыставлении инкассовых поручений указанные денежные средства взысканы с пропуском срока, предусмотренного ст. 46 НК РФ. Она обратилась в суд с требованием о возврате указанных денежных средств в качестве переплаты.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Компания посчитала, что при перевыставлении инкассовых поручений указанные денежные средства взысканы с пропуском срока, предусмотренного ст. 46 НК РФ. Она обратилась в суд с требованием о возврате указанных денежных средств в качестве переплаты.
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила срок принятия решения, вашу задолженность она взыскивает только через суд. Решение о взыскании, принятое с пропуском срока, недействительно и не должно исполняться (п. 4 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила срок принятия решения, вашу задолженность она взыскивает только через суд. Решение о взыскании, принятое с пропуском срока, недействительно и не должно исполняться (п. 4 ст. 46 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ);