Программа лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Заключение, условия и виды публичных договоров
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
Важнейшая практика по ст. 214.2 НК РФПоложения ст. 214.2 НК РФ не применяются к доходам, зачисляемым на счет физлица в банке в рамках программы лояльности, если это не проценты за пользование денежными средствами >>>
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Статья: Гонка лояльностей
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Банкиры всерьез ждут от клиентов любви и постоянства "в отношениях", при этом сами же их и провоцируют бегать из банка в банк, продолжая предлагать reward-программы вместо программ лояльности.
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Банкиры всерьез ждут от клиентов любви и постоянства "в отношениях", при этом сами же их и провоцируют бегать из банка в банк, продолжая предлагать reward-программы вместо программ лояльности.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской (платежной) и (или) дисконтной карт.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбор данных, планирование, бюджетирование, проведение и анализ результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживание статуса выполнения заказов, контроль процесса продаж.
(КонсультантПлюс, 2026)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбор данных, планирование, бюджетирование, проведение и анализ результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживание статуса выполнения заказов, контроль процесса продаж.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Информация: Минэкономразвития представило решение ключевых вопросов торговли на платформах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)4. Получение информации от "инсайдеров" - работников и подрядчиков разработчика программы, утративших лояльность к нему. Они могут предоставить ценную информацию, касающуюся процессов разработки и использованных компонентов, в том числе выдержки из внутренних документов и информационных систем. В некоторых случаях они будут при этом находиться под угрозой привлечения к ответственности за нарушение режима коммерческой тайны или конфиденциальности, но не всегда это будет выступать достаточным сдерживающим фактором, в связи с чем никогда не следует недооценивать данный риск со стороны разработчика, равно как и данный источник - со стороны лица, исследующего возможный факт нарушения исключительного права.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)4. Получение информации от "инсайдеров" - работников и подрядчиков разработчика программы, утративших лояльность к нему. Они могут предоставить ценную информацию, касающуюся процессов разработки и использованных компонентов, в том числе выдержки из внутренних документов и информационных систем. В некоторых случаях они будут при этом находиться под угрозой привлечения к ответственности за нарушение режима коммерческой тайны или конфиденциальности, но не всегда это будет выступать достаточным сдерживающим фактором, в связи с чем никогда не следует недооценивать данный риск со стороны разработчика, равно как и данный источник - со стороны лица, исследующего возможный факт нарушения исключительного права.
Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров, приобретаемых у партнеров программы лояльности банка. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк в рамках программы лояльности начислил на корпоративный счет организации бонусы, которые можно использовать для оплаты товаров, приобретаемых у партнеров программы лояльности банка. Возникает ли при этом доход для целей налогообложения прибыли? Если да, то в какой момент: при начислении бонусов на корпоративный счет или при их списании?
Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов физических лиц, зачисляемых на счет физического лица в банке, например, в рамках программы лояльности, если такие доходы не являются процентами за пользование денежными средствами, положения ст. 214.2 НК РФ не применяются. В отношении указанных доходов могут применяться положения п. 68 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий (письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В отношении доходов физических лиц, зачисляемых на счет физического лица в банке, например, в рамках программы лояльности, если такие доходы не являются процентами за пользование денежными средствами, положения ст. 214.2 НК РФ не применяются. В отношении указанных доходов могут применяться положения п. 68 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий (письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947).