Программа лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, бюджетирования, проведения и анализа результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживания статуса выполнения заказов, контроля процесса продаж.
(КонсультантПлюс, 2025)программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, бюджетирования, проведения и анализа результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживания статуса выполнения заказов, контроля процесса продаж.
Статья: Правовое и договорное регулирование оказания услуг по использованию платных автомобильных дорог
(Ананьева А.А., Кулаков В.В.)
("Транспортное право", 2026, N 1)Вместе с тем возникает необходимость обеспечения информированности пользователей об условиях договора. Пользователь должен иметь реальную возможность до въезда на платную дорогу ознакомиться с условиями договора, тарифами, порядком оплаты. Это может быть обеспечено различными способами, самым эффективным и современным из которых нам представляется использование специального приложения (цифровой платформы). Они обеспечивают удобный доступ пользователя к необходимой информации, в том числе условиям договора, тарифам, сведениям о совершенных проездах, системам оплаты и мн. др. Цифровизация обеспечивает переход к электронному документообороту между оператором и пользователями. Все документы, связанные с исполнением договора (акты оказанных услуг, счета, платежные документы), могут формироваться и предоставляться в электронной форме через личные кабинеты пользователей. Это существенно снижает транзакционные издержки и повышает удобство взаимодействия. Цифровые платформы позволяют операторам платных дорог внедрять программы лояльности, предоставляющие скидки постоянным пользователям. Также через цифровые платформы могут оказываться дополнительные услуги: бронирование парковочных мест на площадках отдыха, заказ услуг эвакуации, получение информации о погодных условиях и дорожной обстановке.
(Ананьева А.А., Кулаков В.В.)
("Транспортное право", 2026, N 1)Вместе с тем возникает необходимость обеспечения информированности пользователей об условиях договора. Пользователь должен иметь реальную возможность до въезда на платную дорогу ознакомиться с условиями договора, тарифами, порядком оплаты. Это может быть обеспечено различными способами, самым эффективным и современным из которых нам представляется использование специального приложения (цифровой платформы). Они обеспечивают удобный доступ пользователя к необходимой информации, в том числе условиям договора, тарифам, сведениям о совершенных проездах, системам оплаты и мн. др. Цифровизация обеспечивает переход к электронному документообороту между оператором и пользователями. Все документы, связанные с исполнением договора (акты оказанных услуг, счета, платежные документы), могут формироваться и предоставляться в электронной форме через личные кабинеты пользователей. Это существенно снижает транзакционные издержки и повышает удобство взаимодействия. Цифровые платформы позволяют операторам платных дорог внедрять программы лояльности, предоставляющие скидки постоянным пользователям. Также через цифровые платформы могут оказываться дополнительные услуги: бронирование парковочных мест на площадках отдыха, заказ услуг эвакуации, получение информации о погодных условиях и дорожной обстановке.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматели, в свою очередь, осуществляли исключительно розничную реализацию, продавая не только продукцию, изготовленную участниками группы, но и иные товары. ИП не принимали участия в производственном процессе, не имели отношения к ресурсам компании и подконтрольных ей лиц, использовали собственное имущество. Ценовая политика предпринимателей была различна, использование ими товарного знака и участие в программе лояльности происходило на возмездной основе.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматели, в свою очередь, осуществляли исключительно розничную реализацию, продавая не только продукцию, изготовленную участниками группы, но и иные товары. ИП не принимали участия в производственном процессе, не имели отношения к ресурсам компании и подконтрольных ей лиц, использовали собственное имущество. Ценовая политика предпринимателей была различна, использование ими товарного знака и участие в программе лояльности происходило на возмездной основе.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, указав на применение налогоплательщиком схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых лиц с целью сохранения права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление законным в части. Суд указал, что налоговым органом представлены доказательства участия в схеме двух организаций, еще одну организацию и предпринимателей суд счел непричастными к схеме с учетом отличия характера и вида деятельности, осуществляемой ими. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик, кондитерская и бутик являются взаимозависимыми по смыслу ст. 105.1 НК РФ, находятся под управлением одних и тех же физических лиц, зарегистрированы по одному адресу, ведение бухгалтерского учета, решение кадровых вопросов, а равно распоряжение денежными средствами, находящимися на счетах всех названных организаций, осуществляют одни и те же лица. Контрольно-кассовая техника и производственные помещения, ранее принадлежавшие налогоплательщику, переданы кондитерской и бутику. Ими же приняты на работу сотрудники (пекари, кондитеры, мойщики и т.п.), ранее работавшие у налогоплательщика. Три организации используют единый многоканальный телефон, кондитерская и бутик осуществляют один вид деятельности, доставка товара от поставщиков происходит централизованно и одновременно на все организации. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, кондитерская и бутик имеют признаки единой консолидированной группы лиц, деятельность которой разделена формально исключительно с целью распределения доходов между ее участниками для соответствия каждого из них условиям применения УСН и минимизации общих налоговых обязательств. Налогоплательщик не обосновал разделение деятельности разумными экономическими причинами, кроме распределения получаемого дохода с целью сохранения права каждого на применение УСН. В отношении остальных организаций и предпринимателей, реализующих продукцию налогоплательщика и подконтрольных ему лиц, суд указал, что они реализуют иной вид продукции (хлебобулочные, а не кондитерские изделия), имеют собственный штат сотрудников, собственное оборудование, самостоятельно ведут бухгалтерский учет, предприниматели осуществляют исключительно розничную реализацию продукции, как изготовленной налогоплательщиком, так и приобретенной у иных поставщиков, не принимают участия в производственном процессе, сами арендуют помещения и оборудование, полученная предпринимателями выручка налогоплательщику или его взаимозависимым лицам не передавалась. Предприниматели использовали принадлежащий налогоплательщику товарный знак и участвовали в его программе лояльности на возмездной основе.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то, на наш взгляд, стоимость подарка не нужно облагать НДФЛ только в случае, если его передачу можно трактовать как вознаграждение, полученное в результате участия покупателя в программе лояльности, для чего должны быть выполнены определенные условия. В остальных случаях стоимость переданных покупателям подарков безопаснее облагать НДФЛ так же, как при безвозмездной передаче имущества (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской (платежной) и (или) дисконтной карт.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
Статья: Новая философия учета доходов: принят новый ФСБУ 9/2025
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)- Скидки и бонусы: все предоставленные скидки (включая программы лояльности) должны вычитаться из выручки при условии, что их величина определима, а контрагент имеет на них право. Это усложнит расчеты для ретейла и сферы услуг.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)- Скидки и бонусы: все предоставленные скидки (включая программы лояльности) должны вычитаться из выручки при условии, что их величина определима, а контрагент имеет на них право. Это усложнит расчеты для ретейла и сферы услуг.
Статья: О категории "электронные денежные средства"
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)Алексеева Ольга Михайловна, магистрант Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), старший юрисконсульт АО "Центр программ лояльности".
(Алексеева О.М.)
("Право и бизнес", 2022, N 4)Алексеева Ольга Михайловна, магистрант Московского государственного юридического университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА), старший юрисконсульт АО "Центр программ лояльности".
Готовое решение: Как учесть кешбэк при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Выплату кешбэка деньгами, не связанную с изменением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), например, покупателям в рамках программы лояльности, включайте во внереализационные расходы:
(КонсультантПлюс, 2026)Выплату кешбэка деньгами, не связанную с изменением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), например, покупателям в рамках программы лояльности, включайте во внереализационные расходы:
Статья: Исключительные права на изображения, фотографии и товарные знаки на маркетплейсах
(Щербак Н.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2026, N 1)Так, при покупке товара на цифровых платформах, а также в рамках некоторых других отношений, осложненных "цифровым элементом" (интернет-банкинг, участие в программах лояльности и т.п.), нередко возникают ситуации, когда волеизъявление продавца, выраженное в форме публичной оферты и обращенное к неопределенному кругу лиц, по тем или иным причинам (в частности, вследствие технического сбоя на сайте, ошибки работника при загрузке данных в карточку товара) не в полной мере соответствует его действительным намерениям. Кроме того, договорные отношения сторон в этой области зачастую имеют сложный характер, что затрудняет возможность с полной определенностью предусмотреть правовые последствия включения в договор отдельных условий, а сами эти условия часто интерпретируются сторонами по-разному.
(Щербак Н.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2026, N 1)Так, при покупке товара на цифровых платформах, а также в рамках некоторых других отношений, осложненных "цифровым элементом" (интернет-банкинг, участие в программах лояльности и т.п.), нередко возникают ситуации, когда волеизъявление продавца, выраженное в форме публичной оферты и обращенное к неопределенному кругу лиц, по тем или иным причинам (в частности, вследствие технического сбоя на сайте, ошибки работника при загрузке данных в карточку товара) не в полной мере соответствует его действительным намерениям. Кроме того, договорные отношения сторон в этой области зачастую имеют сложный характер, что затрудняет возможность с полной определенностью предусмотреть правовые последствия включения в договор отдельных условий, а сами эти условия часто интерпретируются сторонами по-разному.
Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14786)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14786)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и с доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских карт.
Информация: Минэкономразвития представило решение ключевых вопросов торговли на платформах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
Статья: Гонка лояльностей
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Банкиры всерьез ждут от клиентов любви и постоянства "в отношениях", при этом сами же их и провоцируют бегать из банка в банк, продолжая предлагать reward-программы вместо программ лояльности.
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)Банкиры всерьез ждут от клиентов любви и постоянства "в отношениях", при этом сами же их и провоцируют бегать из банка в банк, продолжая предлагать reward-программы вместо программ лояльности.