Программа лояльности
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа лояльности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
(КонсультантПлюс, 2026)8. Облагается ли НДФЛ выгода от участия в программе лояльности
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Заключение, условия и виды публичных договоров
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...В силу пункта 2 статьи 426 ГК РФ в публичном договоре цена товаров, работ или услуг может различаться для потребителей разных категорий, например для учащихся, пенсионеров, многодетных семей. Категории потребителей могут быть установлены законом, иным правовым актом или определены лицом, обязанным заключить публичный договор, например правилами программы лояльности, исходя из объективных критериев, в том числе связанных с личными характеристиками потребителей, если названные критерии не противоречат закону..."
Важнейшая практика по ст. 214.2 НК РФПоложения ст. 214.2 НК РФ не применяются к доходам, зачисляемым на счет физлица в банке в рамках программы лояльности, если это не проценты за пользование денежными средствами >>>
Нормативные акты
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 13 "Программы лояльности покупателей"
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
(введено в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)1 Программы лояльности покупателей используются организациями, чтобы стимулировать покупателей на покупку товаров или услуг этих организаций. Если покупатель покупает товары или услуги, организация предоставляет ему призовые баллы (часто описываемые как "зачетные единицы"). Покупатель может обменять призовые баллы на призы, такие как бесплатные или со скидкой к цене товары или услуги.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(ред. от 25.04.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.05.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Информация: Минэкономразвития представило решение ключевых вопросов торговли на платформах
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
("Официальный сайт Минэкономразвития России", 2026)Он также напомнил о проблеме отображения цены товара. Причем зачастую та цена, которая указана в карточке, может ввести покупателя в заблуждение и нарушить конкуренцию на рынке финансовых услуг. Чтобы избежать этого, нужны единые правила: отображение "единой" цены, которая не зависит от средства платежа, а также условия и порядок того, как крупнейшие платформы, игроки финансовых услуг, розницы должны обеспечивать недискриминационный доступ к программам лояльности и прозрачность их структуры финансирования.
Статья: Применение корректирующих проводок при формировании финансовой отчетности в ФСБУ и МСФО
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)- корректировки, связанные с программами лояльности и бонусными соглашениями с контрагентами.
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)- корректировки, связанные с программами лояльности и бонусными соглашениями с контрагентами.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
Статья: Новая философия учета доходов: принят новый ФСБУ 9/2025
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)- Скидки и бонусы: все предоставленные скидки (включая программы лояльности) должны вычитаться из выручки при условии, что их величина определима, а контрагент имеет на них право. Это усложнит расчеты для ретейла и сферы услуг.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)- Скидки и бонусы: все предоставленные скидки (включая программы лояльности) должны вычитаться из выручки при условии, что их величина определима, а контрагент имеет на них право. Это усложнит расчеты для ретейла и сферы услуг.
Статья: Цифровизация деятельности органов единой системы публичной власти (на примере Курской области)
(Гаврилов А.А.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2025, N 2)"Карта жителя Курской области" дает возможность приобретения целого набора социальных услуг (от льготного проездного билета в общественном транспорте до оплаты городских парковок). Она является более многофункциональным вариантом в сравнении со смарт-картами других регионов, так как предоставляет жителям Курской области широкие возможности для осуществления повседневных платежей, получения социальных льгот и участия в программах лояльности. Ее ключевая особенность - интеграция с национальной платежной системой "Мир". По официальной статистике за два года со старта проекта количество зарегистрированных пользователей составило более 128,5 тыс. курян (12% от общего количества жителей Курской области), и их число продолжает расти. Однако проблемы с технической реализацией и адаптацией для пользователей старшего поколения остаются общими для большинства подобных региональных проектов и требуют более детального подхода в решении данного вопроса.
(Гаврилов А.А.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2025, N 2)"Карта жителя Курской области" дает возможность приобретения целого набора социальных услуг (от льготного проездного билета в общественном транспорте до оплаты городских парковок). Она является более многофункциональным вариантом в сравнении со смарт-картами других регионов, так как предоставляет жителям Курской области широкие возможности для осуществления повседневных платежей, получения социальных льгот и участия в программах лояльности. Ее ключевая особенность - интеграция с национальной платежной системой "Мир". По официальной статистике за два года со старта проекта количество зарегистрированных пользователей составило более 128,5 тыс. курян (12% от общего количества жителей Курской области), и их число продолжает расти. Однако проблемы с технической реализацией и адаптацией для пользователей старшего поколения остаются общими для большинства подобных региональных проектов и требуют более детального подхода в решении данного вопроса.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)4. Получение информации от "инсайдеров" - работников и подрядчиков разработчика программы, утративших лояльность к нему. Они могут предоставить ценную информацию, касающуюся процессов разработки и использованных компонентов, в том числе выдержки из внутренних документов и информационных систем. В некоторых случаях они будут при этом находиться под угрозой привлечения к ответственности за нарушение режима коммерческой тайны или конфиденциальности, но не всегда это будет выступать достаточным сдерживающим фактором, в связи с чем никогда не следует недооценивать данный риск со стороны разработчика, равно как и данный источник - со стороны лица, исследующего возможный факт нарушения исключительного права.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)4. Получение информации от "инсайдеров" - работников и подрядчиков разработчика программы, утративших лояльность к нему. Они могут предоставить ценную информацию, касающуюся процессов разработки и использованных компонентов, в том числе выдержки из внутренних документов и информационных систем. В некоторых случаях они будут при этом находиться под угрозой привлечения к ответственности за нарушение режима коммерческой тайны или конфиденциальности, но не всегда это будет выступать достаточным сдерживающим фактором, в связи с чем никогда не следует недооценивать данный риск со стороны разработчика, равно как и данный источник - со стороны лица, исследующего возможный факт нарушения исключительного права.
Вопрос: Может ли являться нарушением антимонопольного законодательства со стороны банка несоблюдение условий акций, программ лояльности (начисление кешбэка, бонусов)?
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФАС России", 2024)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2024
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской (платежной) и (или) дисконтной карт.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?