Продажа жилой недвижимости ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа жилой недвижимости ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС при продаже квартир, жилых домов
(КонсультантПлюс, 2025)1. НДС при продаже квартир, жилых домов
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(ред. от 28.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)НДС - с реализации нежилой недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС - с реализации нежилой недвижимости.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги застройщика не облагаются НДС и в том случае, когда договор долевого участия предусматривает передачу дольщику нежилых помещений в строящемся жилом доме (Письма Минфина России от 28.09.2023 N 03-07-07/92596, от 30.03.2021 N 03-07-07/22872).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги застройщика не облагаются НДС и в том случае, когда договор долевого участия предусматривает передачу дольщику нежилых помещений в строящемся жилом доме (Письма Минфина России от 28.09.2023 N 03-07-07/92596, от 30.03.2021 N 03-07-07/22872).
Вопрос: Об НДС при строительстве застройщиком жилых домов по договорам участия в долевом строительстве с привлечением подрядчиков.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349)Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37349)Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
Вопрос: Организация в 2020 г. построила гостиницу, в 2022 г. произвела реконструкцию в многоквартирный дом с встроенными нежилыми помещениями, с января 2023 г. начала реализацию квартир и нежилых помещений. В каком порядке осуществляется восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при строительстве гостиницы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, при реализации жилых помещений, созданных при реконструкции нежилого объекта недвижимости, суммы НДС, принятые к вычету по указанному нежилому объекту недвижимости, подлежат восстановлению (Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-07-10/46702).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, при реализации жилых помещений, созданных при реконструкции нежилого объекта недвижимости, суммы НДС, принятые к вычету по указанному нежилому объекту недвижимости, подлежат восстановлению (Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-07-10/46702).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на жилое помещение? Договор участия в долевом строительстве заключен в целях дальнейшей перепродажи права требования по указанному договору...
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 1 800 000 руб., что соответствует цене договора. Впоследствии организация уступила право требования по данному договору за 1 900 000 руб. (в том числе НДС) другому юрлицу. При регистрации договора участия в долевом строительстве и соглашения об уступке права требования по нему были уплачены соответствующие государственные пошлины. Приобретение и продажа прав на недвижимость являются видом деятельности организации. Доходы и расходы для целей налогообложения учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)По договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома организацией в этом же месяце перечислено на счет застройщика 1 800 000 руб., что соответствует цене договора. Впоследствии организация уступила право требования по данному договору за 1 900 000 руб. (в том числе НДС) другому юрлицу. При регистрации договора участия в долевом строительстве и соглашения об уступке права требования по нему были уплачены соответствующие государственные пошлины. Приобретение и продажа прав на недвижимость являются видом деятельности организации. Доходы и расходы для целей налогообложения учитываются методом начисления.
Статья: Участие публично-правовых территорий в гражданском обороте (на примере федеральной территории "Сириус")
(Новиков В.Б.)
("Цивилист", 2024, N 3)Содержание объектов олимпийского наследия прибрежного и горного кластеров поручено фонду "Талант и успех" - учредителю федеральной территории. Население федеральной территории составляет около 13 000 человек, но предполагается, что 26 000 должны будут прибыть в течение следующих 10 лет: около 8 000 студентов университета, до 2 000 обучающихся по программам дополнительного образования, 1 500 педагогов. Примерно 8 000 сотрудников будут проживать в инновационном кластере, где размещены офисы технологичных российских компаний-резидентов. Инновационные компании планируется привлечь особым налоговым режимом: компании-резиденты в течение десяти лет будут иметь нулевую ставку налога на добавленную стоимость, налогов на имущество и прибыль, отчислений на ОМС и по временной нетрудоспособности. Отчисления по страховым взносам будут составлять 14%. Компании ФТ "Сириус" могут претендовать на субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных пошлин в отношении товаров, импортируемых для использования при строительстве, а также оборудования и технического оснащения объектов недвижимости. Перспективы крупного бюджетного финансирования и притока инвестиций значительно изменили рынок жилой недвижимости, катализировав продажи. С начала 2021 г. объекты недвижимого имущества подорожали на 60%.
(Новиков В.Б.)
("Цивилист", 2024, N 3)Содержание объектов олимпийского наследия прибрежного и горного кластеров поручено фонду "Талант и успех" - учредителю федеральной территории. Население федеральной территории составляет около 13 000 человек, но предполагается, что 26 000 должны будут прибыть в течение следующих 10 лет: около 8 000 студентов университета, до 2 000 обучающихся по программам дополнительного образования, 1 500 педагогов. Примерно 8 000 сотрудников будут проживать в инновационном кластере, где размещены офисы технологичных российских компаний-резидентов. Инновационные компании планируется привлечь особым налоговым режимом: компании-резиденты в течение десяти лет будут иметь нулевую ставку налога на добавленную стоимость, налогов на имущество и прибыль, отчислений на ОМС и по временной нетрудоспособности. Отчисления по страховым взносам будут составлять 14%. Компании ФТ "Сириус" могут претендовать на субсидирование затрат, связанных с уплатой таможенных пошлин в отношении товаров, импортируемых для использования при строительстве, а также оборудования и технического оснащения объектов недвижимости. Перспективы крупного бюджетного финансирования и притока инвестиций значительно изменили рынок жилой недвижимости, катализировав продажи. С начала 2021 г. объекты недвижимого имущества подорожали на 60%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Изменения в НК отменят НДС-льготу для застройщиков апартаментов. Получается, надо будет вести раздельный учет. Вопрос: плата за услуги застройщика - что это такое, если застройщик сам реализует недвижимость? Это вся выручка от продажи апартаментов или сумма экономии, остающаяся после вычета затрат на строительство?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации недостроенного жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что для отнесения объекта недвижимости к жилому дому необходимо исходить из его назначения, а не завершенности или незавершенности строительства. Поэтому реализация недостроенного жилого дома не облагается НДС в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Можно ли применить освобождение от НДС при реализации недостроенного жилья
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что для отнесения объекта недвижимости к жилому дому необходимо исходить из его назначения, а не завершенности или незавершенности строительства. Поэтому реализация недостроенного жилого дома не облагается НДС в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.