Продажа земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа объекта недвижимости на арендованном земельном участке
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа объекта недвижимости на арендованном земельном участке
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях недвижимость можно продать по цене ниже кадастровой или рыночной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях недвижимость (в том числе земельные участки, дома, квартиры) можно продать по цене ниже кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каких случаях недвижимость (в том числе земельные участки, дома, квартиры) можно продать по цене ниже кадастровой стоимости
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) в гл. 25 НК РФ не установлено.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) в гл. 25 НК РФ не установлено.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль на дату передачи земельного участка по акту продавец признает доход от продажи, а его стоимость включает в расходы. В декларации выручку показывает в строке 014 Приложения N 1, а стоимость участка - в строке 060 Приложения N 2 к листу 02. Продажу земли по цене ниже кадастровой стоимости или с убытком учитывают так же, особенностей нет (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ практики вовлечения в хозяйственный оборот земельных ресурсов Российской Федерации в 2021 - 2022 годах и истекшем периоде 2023 года" (результаты мероприятия учитываются в рамках КОКМ "Анализ эффективности системы межбюджетных отношений")
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)<88> Например, в соответствии с Постановлением Правительства Волгоградской области от 26 июня 2012 г. N 142-п "Об установлении порядка определения земельных участков, находящихся в государственной собственности Волгоградской области, и земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, при заключении договоров купли-продажи таких земельных участков без проведения торгов" установлена цена выкупа в 15% кадастровой стоимости при продаже земельных участков, на которых расположены здания, сооружения, 3% - при продаже земельных участков, на которых расположены индивидуальные жилые дома либо индивидуальные гаражи для хранения личного автотранспорта.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на межевание земельного участка, учтенного в качестве объекта ОС, отражайте в общем порядке с учетом особенностей, установленных для целей УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете затраты на межевание земельного участка, учтенного в качестве объекта ОС, отражайте в общем порядке с учетом особенностей, установленных для целей УСН.
"Недобросовестность в вещном праве: монография"
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Так, в 2016 г. Кировским районным судом Приморского края было возбуждено виндикационное производство по исковым требованиям гражданки Б., которая истребовала из незаконного владения ООО "Полевод" земельный участок. Гражданка Б. предоставила документы, свидетельствующие о ее праве собственности на земельный участок, который она сдавала в аренду сельскохозяйственному производственному кооперативу. Администрация кооператива продала земельный участок ООО "Полевод", представитель которого во время судебного разбирательства утверждал, что общество является добросовестным приобретателем. Однако суд установил, что администрация общества не могла не знать, что за кооперативом не зарегистрировано права собственности на этот участок в Едином государственном реестре недвижимости. Кроме того, опрошенные свидетели показали, что цена земельного участка была в 50 раз ниже кадастровой стоимости, что было сделано для придания сделке видимости возмездности и добросовестности. Общество было признано недобросовестным приобретателем, а требования гражданки Б. были удовлетворены полностью <1>.
(Шереметьева Н.В.)
("Проспект", 2023)Так, в 2016 г. Кировским районным судом Приморского края было возбуждено виндикационное производство по исковым требованиям гражданки Б., которая истребовала из незаконного владения ООО "Полевод" земельный участок. Гражданка Б. предоставила документы, свидетельствующие о ее праве собственности на земельный участок, который она сдавала в аренду сельскохозяйственному производственному кооперативу. Администрация кооператива продала земельный участок ООО "Полевод", представитель которого во время судебного разбирательства утверждал, что общество является добросовестным приобретателем. Однако суд установил, что администрация общества не могла не знать, что за кооперативом не зарегистрировано права собственности на этот участок в Едином государственном реестре недвижимости. Кроме того, опрошенные свидетели показали, что цена земельного участка была в 50 раз ниже кадастровой стоимости, что было сделано для придания сделке видимости возмездности и добросовестности. Общество было признано недобросовестным приобретателем, а требования гражданки Б. были удовлетворены полностью <1>.
Статья: Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра - доначислят ли налог
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Есть судебный спор, в котором доход начислили покупателю, а не продавцу. ИП купил у юрлиц, в которых был учредителем, здание по цене в 10 раз ниже его кадастровой стоимости. Цену здания ИФНС взяла из судебных решений об оспаривании кадастровой стоимости. Инспекция сделала вывод о создании схемы и признала сэкономленные деньги доходом предпринимателя. Лимит по доходам на УСН был превышен, ИП перевели на ОСН и пересчитали налоги. Суды признали выводы законными <8>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Есть судебный спор, в котором доход начислили покупателю, а не продавцу. ИП купил у юрлиц, в которых был учредителем, здание по цене в 10 раз ниже его кадастровой стоимости. Цену здания ИФНС взяла из судебных решений об оспаривании кадастровой стоимости. Инспекция сделала вывод о создании схемы и признала сэкономленные деньги доходом предпринимателя. Лимит по доходам на УСН был превышен, ИП перевели на ОСН и пересчитали налоги. Суды признали выводы законными <8>.
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом в силу п. 4 ст. 18 Закона N 237-ФЗ, если после обращения с соответствующим заявлением на приобретение земельного участка в собственность под расположенным на нем зданием в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости, которая ниже той, что была внесена в ЕГРН на дату подачи в уполномоченный орган заявления, в целях определения цены применяется кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН на дату заключения договора купли-продажи.
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом в силу п. 4 ст. 18 Закона N 237-ФЗ, если после обращения с соответствующим заявлением на приобретение земельного участка в собственность под расположенным на нем зданием в ЕГРН внесены сведения о кадастровой стоимости, которая ниже той, что была внесена в ЕГРН на дату подачи в уполномоченный орган заявления, в целях определения цены применяется кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН на дату заключения договора купли-продажи.
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Земельный участок может быть продан по цене ниже кадастровой (или рыночной) стоимости (если иные требования к формированию цены продаваемой недвижимости не установлены нормативным актом). В этом случае налог на прибыль рассчитывается по общим правилам. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Земельный участок может быть продан по цене ниже кадастровой (или рыночной) стоимости (если иные требования к формированию цены продаваемой недвижимости не установлены нормативным актом). В этом случае налог на прибыль рассчитывается по общим правилам. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) гл. 25 НК РФ не предусмотрено.
"Комментарий к главе V.1 "Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности" Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ"
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Принимая во внимание направленность требований Общества и его заинтересованность в установлении более низкой выкупной цены земельных участков, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о возможности определения выкупной цены спорных земельных участков в размере 25% от кадастровой стоимости, равной рыночной, установленной решением Арбитражного суда Республики Башкортостан (подробнее см. Определение Верховного Суда РФ от 12 июля 2017 г. по делу N А07-9978/2016).
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Принимая во внимание направленность требований Общества и его заинтересованность в установлении более низкой выкупной цены земельных участков, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о возможности определения выкупной цены спорных земельных участков в размере 25% от кадастровой стоимости, равной рыночной, установленной решением Арбитражного суда Республики Башкортостан (подробнее см. Определение Верховного Суда РФ от 12 июля 2017 г. по делу N А07-9978/2016).
Вопрос: Является ли продажа недвижимого имущества по цене ниже кадастровой стоимости основанием для признания сделки недействительной?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Несоблюдение такого требования (установление начальной цены предмета аукциона по продаже земельного участка ниже его кадастровой стоимости) послужило основанием для признания недействительными торгов и заключенных по их результатам договоров купли-продажи земельного участка (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.12.2018 N Ф01-5580/2018 по делу N А82-19660/2017, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.06.2017 N Ф09-2105/17 по делу N А34-3565/2016).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Несоблюдение такого требования (установление начальной цены предмета аукциона по продаже земельного участка ниже его кадастровой стоимости) послужило основанием для признания недействительными торгов и заключенных по их результатам договоров купли-продажи земельного участка (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.12.2018 N Ф01-5580/2018 по делу N А82-19660/2017, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.06.2017 N Ф09-2105/17 по делу N А34-3565/2016).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Соответственно, объекты могут быть реализованы по цене как ниже, так и выше кадастровой стоимости без каких-либо гражданско-правовых рисков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Соответственно, объекты могут быть реализованы по цене как ниже, так и выше кадастровой стоимости без каких-либо гражданско-правовых рисков.