Продажа собственного металлолома НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа собственного металлолома НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС: "восстановительно-вычитаемые" проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В то же время Постановлением Правительства от 12 декабря 2012 г. N 1287 утверждено Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов. И п. 1 данного Положения установлено, что оно определяет порядок лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов, осуществляемой юрлицами и ИП, за исключением реализации лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юрлиц и ИП в процессе собственного производства. Иными словами, деятельность по реализации лома (отходов) черных металлов, образовавшегося в результате обычной хозяйственной деятельности организации, не подлежит лицензированию. Поэтому в подобных ситуациях для применения освобождения от обложения НДС, предусмотренного пп. 25 п. 2 ст. 149 Кодекса, наличие лицензии не требуется.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В то же время Постановлением Правительства от 12 декабря 2012 г. N 1287 утверждено Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов. И п. 1 данного Положения установлено, что оно определяет порядок лицензирования деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов, осуществляемой юрлицами и ИП, за исключением реализации лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юрлиц и ИП в процессе собственного производства. Иными словами, деятельность по реализации лома (отходов) черных металлов, образовавшегося в результате обычной хозяйственной деятельности организации, не подлежит лицензированию. Поэтому в подобных ситуациях для применения освобождения от обложения НДС, предусмотренного пп. 25 п. 2 ст. 149 Кодекса, наличие лицензии не требуется.
Статья: Налог на добавленную стоимость на 1 января 2009 года
(Власов Е.)
("Современный предприниматель", 2008, N 12)Вновь появится освобождение от НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (СМР) начислять НДС и принимать его к вычету можно будет в одном и том же квартале. Сейчас вычеты применяются по мере уплаты налога, то есть уже в следующем налоговом периоде. По бартерным сделкам отменяется требование о перечислении НДС отдельной платежкой. Так как поправки вступают в силу со следующего года, по товарам, принятым на учет до 1 января, для вычета НДС отдельная платежка нужна. В отношении СМР до конца года применяется существующий порядок.
(Власов Е.)
("Современный предприниматель", 2008, N 12)Вновь появится освобождение от НДС в отношении реализации лома и отходов черных металлов. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (СМР) начислять НДС и принимать его к вычету можно будет в одном и том же квартале. Сейчас вычеты применяются по мере уплаты налога, то есть уже в следующем налоговом периоде. По бартерным сделкам отменяется требование о перечислении НДС отдельной платежкой. Так как поправки вступают в силу со следующего года, по товарам, принятым на учет до 1 января, для вычета НДС отдельная платежка нужна. В отношении СМР до конца года применяется существующий порядок.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС при реализации лома и отходов с драгметаллами, если данная деятельность не лицензируется
(КонсультантПлюс, 2026)Есть судебные акты, в которых указывается, что организации вправе применить освобождение от уплаты НДС при реализации лома и отходов (содержащих драгоценные металлы), образовавшихся в процессе собственного производства при отсутствии лицензии.
Применяется ли освобождение от НДС при реализации лома и отходов с драгметаллами, если данная деятельность не лицензируется
(КонсультантПлюс, 2026)Есть судебные акты, в которых указывается, что организации вправе применить освобождение от уплаты НДС при реализации лома и отходов (содержащих драгоценные металлы), образовавшихся в процессе собственного производства при отсутствии лицензии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание собственными силами специального инструмента стоимостью более 40 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенного для выполнения индивидуального заказа, если после выполнения этого заказа он ликвидирован, а полученные части сданы в металлолом?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> В общем случае операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 149 НК РФ). Однако реализация лома черных металлов, образовавшегося у организации в процессе собственного производства, лицензированию не подлежит (п. 1 Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома черных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766). В соответствии с разъяснениями контролирующих органов в этом случае основанием применения освобождения от налогообложения НДС операций по реализации лома черных металлов являются первичные учетные документы, подтверждающие факт образования лома в процессе собственного производства (Письмо ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@).
(Консультация эксперта, 2012)<**> В общем случае операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у налогоплательщика, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 149 НК РФ). Однако реализация лома черных металлов, образовавшегося у организации в процессе собственного производства, лицензированию не подлежит (п. 1 Положения о лицензировании заготовки, переработки и реализации лома черных металлов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.12.2006 N 766). В соответствии с разъяснениями контролирующих органов в этом случае основанием применения освобождения от налогообложения НДС операций по реализации лома черных металлов являются первичные учетные документы, подтверждающие факт образования лома в процессе собственного производства (Письмо ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@).
Вопрос: ...По результатам налоговой проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы НДС, пени и штрафы. Основанием для принятия решения послужило то, что он неправомерно не облагал НДС деятельность по реализации лома цветных металлов, образовавшегося в процессе собственного производства, без наличия лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: По результатам проведенной налоговым органом проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы неуплаченного НДС, а также соответствующие пени и штрафы. Основанием для принятия такого решения послужили доводы налогового органа о том, что в проверяемом периоде налогоплательщик неправомерно не облагал НДС деятельность по реализации лома цветных металлов, образовавшегося в процессе собственного производства, без наличия лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома. Налогоплательщик с таким решением налогового органа не согласился, сославшись на то, что требования п. 4 ст. 149 НК РФ им соблюдены. Правомерно ли такое решение налогового органа?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: По результатам проведенной налоговым органом проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему доначислены суммы неуплаченного НДС, а также соответствующие пени и штрафы. Основанием для принятия такого решения послужили доводы налогового органа о том, что в проверяемом периоде налогоплательщик неправомерно не облагал НДС деятельность по реализации лома цветных металлов, образовавшегося в процессе собственного производства, без наличия лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома. Налогоплательщик с таким решением налогового органа не согласился, сославшись на то, что требования п. 4 ст. 149 НК РФ им соблюдены. Правомерно ли такое решение налогового органа?
Вопрос: Об НДС при реализации банкам драгметаллов организацией - участником их производства, состоящей на спецучете с основным видом деятельности "Обработка (переработка) лома и отходов драгоценных металлов".
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)В Письме от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 Минфин России указал, что, в случае если организация в соответствии с нормами Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" состоит на специальном учете, а также в ее учредительных документах указан вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" и при этом имеет лом и отходы драгоценных металлов, образовавшиеся у нее в процессе собственного производства, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и осуществляет последующую реализацию драгоценных металлов банкам, в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется ставка НДС в размере 0%, предусмотренная пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-05/112777)В Письме от 16.05.2023 N 03-07-05/44145 Минфин России указал, что, в случае если организация в соответствии с нормами Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" состоит на специальном учете, а также в ее учредительных документах указан вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов" и при этом имеет лом и отходы драгоценных металлов, образовавшиеся у нее в процессе собственного производства, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и осуществляет последующую реализацию драгоценных металлов банкам, в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется ставка НДС в размере 0%, предусмотренная пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Статья: Анализ изменений по НДС в 2009 году
(Новоселова Д.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 2)В этом случае, как и в предыдущем, налоговые агенты должны составить счета-фактуры, отвечающие требованиям, установленным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Законодатель также уточнил, что налоговые агенты вправе принять к вычету НДС при условии, что данный налог был уплачен ими в соответствии с гл. 21 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ). Об удержании налога из доходов налогоплательщика в качестве условия для принятия суммы НДС к вычету в п. 3 ст. 171 НК РФ теперь не говорится. Данной поправкой узаконены последние разъяснения (Письмо Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47, Письмо ФНС России от 17.03.2008 N 03-1-03/908@), в которых финансовые органы разрешали налоговым агентам принять НДС к вычету даже при условии того, что НДС был уплачен из собственных средств.
(Новоселова Д.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 2)В этом случае, как и в предыдущем, налоговые агенты должны составить счета-фактуры, отвечающие требованиям, установленным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Законодатель также уточнил, что налоговые агенты вправе принять к вычету НДС при условии, что данный налог был уплачен ими в соответствии с гл. 21 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ). Об удержании налога из доходов налогоплательщика в качестве условия для принятия суммы НДС к вычету в п. 3 ст. 171 НК РФ теперь не говорится. Данной поправкой узаконены последние разъяснения (Письмо Минфина России от 28.02.2008 N 03-07-08/47, Письмо ФНС России от 17.03.2008 N 03-1-03/908@), в которых финансовые органы разрешали налоговым агентам принять НДС к вычету даже при условии того, что НДС был уплачен из собственных средств.
Статья: О спецрежимах и не только
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)С 1 января 2008 г. будут облагаться НДС операции по реализации лома и отходов черных металлов. Льгота в отношении цветных металлов, наоборот, расширяется - от НДС освободят не только реализацию лома и отходов цветных металлов на территории РФ, но и передачу их для собственных нужд (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в новой редакции).
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)С 1 января 2008 г. будут облагаться НДС операции по реализации лома и отходов черных металлов. Льгота в отношении цветных металлов, наоборот, расширяется - от НДС освободят не только реализацию лома и отходов цветных металлов на территории РФ, но и передачу их для собственных нужд (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ в новой редакции).
Статья: Реализация лома черных и цветных металлов: новое место деятельности
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Таким образом, реализация лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате собственного производства (например, производства металлопродукции), не относится к лицензируемой деятельности. При таких обстоятельствах для применения освобождения от обложения НДС лицензия не требуется (Постановления ФАС МО от 25.03.2014 N Ф05-962/2014, ФАС УО от 27.05.2014 N Ф09-2580/14).
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11)Таким образом, реализация лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате собственного производства (например, производства металлопродукции), не относится к лицензируемой деятельности. При таких обстоятельствах для применения освобождения от обложения НДС лицензия не требуется (Постановления ФАС МО от 25.03.2014 N Ф05-962/2014, ФАС УО от 27.05.2014 N Ф09-2580/14).
Статья: Реализация лома
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Другими словами, если организация или индивидуальный предприниматель реализуют лом цветных и (или) черных металлов, образовавшийся в процессе собственного производства, то освобождением от уплаты НДС по пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ можно воспользоваться без лицензии.
(Кудряшов С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Другими словами, если организация или индивидуальный предприниматель реализуют лом цветных и (или) черных металлов, образовавшийся в процессе собственного производства, то освобождением от уплаты НДС по пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ можно воспользоваться без лицензии.
Статья: Металлолом: учет и налогообложение
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Сказанное подтверждается и разъяснением чиновников - Письмом Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-07/50555, посвященным разрешению вопроса налогообложения реализации лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства. Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов определен порядок лицензирования такой деятельности, за исключением реализации лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства. С учетом изложенного реализация на территории РФ лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства, обложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Вывод для переработчиков металла говорит сам за себя.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Сказанное подтверждается и разъяснением чиновников - Письмом Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-07/50555, посвященным разрешению вопроса налогообложения реализации лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства. Положением о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов определен порядок лицензирования такой деятельности, за исключением реализации лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства. С учетом изложенного реализация на территории РФ лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства, обложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Вывод для переработчиков металла говорит сам за себя.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)В этой связи примечательно Письмо ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@, в котором сделан вывод, что операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у юридических лиц в процессе собственного производства, освобождаются от обложения НДС даже при отсутствии у них соответствующей лицензии. В Письме ничего не сказано о необходимости восстанавливать НДС.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)В этой связи примечательно Письмо ФНС России от 16.08.2006 N 03-1-03/1562@, в котором сделан вывод, что операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у юридических лиц в процессе собственного производства, освобождаются от обложения НДС даже при отсутствии у них соответствующей лицензии. В Письме ничего не сказано о необходимости восстанавливать НДС.