Продажа сертификатов енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа сертификатов енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги, оказываемые организацией в рамках дополнительного сервисного обслуживания бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям через розничную торговую сеть (агентов) сертификатов на предоставление указанной услуги, не указаны в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН и, соответственно, не относятся к таковым. В связи с изложенным деятельность организации по оказанию вышеназванных услуг физическим лицам не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги, оказываемые организацией в рамках дополнительного сервисного обслуживания бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям через розничную торговую сеть (агентов) сертификатов на предоставление указанной услуги, не указаны в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН и, соответственно, не относятся к таковым. В связи с изложенным деятельность организации по оказанию вышеназванных услуг физическим лицам не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивая ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд отметил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивая ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд отметил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 52 "Осуществление фармацевтической деятельности" Федерального закона "Об обращении лекарственных средств"
(О.М. Кабанов)Индивидуальный предприниматель, осуществляющий фармацевтическую деятельность на основании лицензии, выданной на право осуществления данной деятельности, и уплачивающий ЕНВД, правомерно применяет пониженные тарифы в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, поскольку в соответствии со ст. 4, ст. 52 ФЗ "Об обращении лекарственных средств", ст. 58 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" правило о льготных тарифах для аптечных организаций распространяется на предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности. При этом разъяснено, что фармацевтическую деятельность осуществляет именно предприниматель, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста, так как фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники предпринимателя.
(О.М. Кабанов)Индивидуальный предприниматель, осуществляющий фармацевтическую деятельность на основании лицензии, выданной на право осуществления данной деятельности, и уплачивающий ЕНВД, правомерно применяет пониженные тарифы в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, поскольку в соответствии со ст. 4, ст. 52 ФЗ "Об обращении лекарственных средств", ст. 58 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" правило о льготных тарифах для аптечных организаций распространяется на предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности. При этом разъяснено, что фармацевтическую деятельность осуществляет именно предприниматель, а не лица, состоящие с ним в трудовых отношениях и имеющие фармацевтическое образование и сертификат специалиста, так как фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в которой наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники предпринимателя.
Административная практика
Статья: Аптеки vs фонды
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 29)Аптека осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 29)Аптека осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Лента новостей от 22.05.2007
("Вмененка", 2007, N 6)Так, в разделе "Бытовые услуги" ОКУН предусмотрены услуги по ремонту бытовой техники, оказываемые населению. В то время как дополнительное сервисное обслуживание бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям сертификатов через розничную торговую сеть (агентов) там не упомянуто. Следовательно, указанная деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД и облагается в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы.
("Вмененка", 2007, N 6)Так, в разделе "Бытовые услуги" ОКУН предусмотрены услуги по ремонту бытовой техники, оказываемые населению. В то время как дополнительное сервисное обслуживание бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям сертификатов через розничную торговую сеть (агентов) там не упомянуто. Следовательно, указанная деятельность не может быть переведена на уплату ЕНВД и облагается в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за ноябрь 2014 г. - февраль 2015 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)В конце 2014 г. Минфин России поменял свою точку зрения по вопросу о правовой природе подарочного сертификата. Так, в целях применения ЕНВД и отнесения деятельности по реализации подарочных сертификатов к розничной торговле Минфин России высказал следующую точку зрения. Согласно ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав. Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)В конце 2014 г. Минфин России поменял свою точку зрения по вопросу о правовой природе подарочного сертификата. Так, в целях применения ЕНВД и отнесения деятельности по реализации подарочных сертификатов к розничной торговле Минфин России высказал следующую точку зрения. Согласно ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав. Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации подарочных сертификатов по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65746)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации подарочных сертификатов по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65746)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации подарочных сертификатов по договорам розничной купли-продажи.
Статья: Реализация "чужих" подарочных сертификатов
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 9)Как мы уже говорили выше, в картах экспресс-оплаты Минфин России признаков товара не усматривает. Думается, что не увидит он их и в подарочных сертификатах. Следовательно, розничная реализация ПС не будет признаваться объектом обложения ЕНВД. Поэтому тем "вмененщикам", которые наравне с реализацией товаров реализуют и подарочные сертификаты, необходимо вести раздельный учет и облагать доходы от реализации ПС в общем режиме или в порядке УСН (если они применяют эту систему).
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 9)Как мы уже говорили выше, в картах экспресс-оплаты Минфин России признаков товара не усматривает. Думается, что не увидит он их и в подарочных сертификатах. Следовательно, розничная реализация ПС не будет признаваться объектом обложения ЕНВД. Поэтому тем "вмененщикам", которые наравне с реализацией товаров реализуют и подарочные сертификаты, необходимо вести раздельный учет и облагать доходы от реализации ПС в общем режиме или в порядке УСН (если они применяют эту систему).
Статья: Подарочные сертификаты в магазине
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Таким образом, реализуемые налогоплательщиками, ведущими розничную торговлю, подарочные сертификаты являются товарами.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 7)Таким образом, реализуемые налогоплательщиками, ведущими розничную торговлю, подарочные сертификаты являются товарами.
Статья: Сертификат в подарок (бухгалтерский и налоговый учет операций с подарочными сертификатами в розничных организациях)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 9)Ведь собственные подарочные сертификаты - это не товар, а лишь способ внесения покупателями предоплаты за будущие покупки (если сертификаты продаются покупателям за деньги). И такая предоплата связана с основным видом деятельности (например, розничной торговлей), который облагается ЕНВД. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет. Поэтому если подарочный сертификат не будет полностью отоварен (вообще не предъявлен или предъявлен при покупке товара, цена которого меньше номинала сертификата), то доход будет считаться полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД <41>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2008, N 9)Ведь собственные подарочные сертификаты - это не товар, а лишь способ внесения покупателями предоплаты за будущие покупки (если сертификаты продаются покупателям за деньги). И такая предоплата связана с основным видом деятельности (например, розничной торговлей), который облагается ЕНВД. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет. Поэтому если подарочный сертификат не будет полностью отоварен (вообще не предъявлен или предъявлен при покупке товара, цена которого меньше номинала сертификата), то доход будет считаться полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД <41>.
Вопрос: ...Организация в помещении магазина розничной торговли осуществляет розничную торговлю (ЕНВД), производство и реализацию кулинарных изделий (без зала обслуживания посетителей). На производство общепита выдан сертификат. Реализация продукции общепита производится через торговый зал, выручка учитывается: а) в общей выручке магазина; б) обособленно. Необходимо ли в части производства и реализации кулинарных изделий применять ЕНВД?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34
Статья: Деятельность кафе и ресторанов в деталях
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
Статья: Продажа подарочных сертификатов
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 10)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более 150 кв. м может быть переведена на уплату ЕНВД. А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация - та же розничная торговля. Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 10)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более 150 кв. м может быть переведена на уплату ЕНВД. А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация - та же розничная торговля. Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом.