Продажа результатов работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа результатов работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Передача арендатором капитальных вложений рассматривается как безвозмездная реализация результатов выполненных работ, с которой нужно уплатить НДС (п. 4 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи суд признал, что в результате реализации работ организация-исполнитель не вправе применять порядок определения суммы расходов на производство и реализацию, установленный в абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ, а именно относить суммы прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства. Произведенные расходы должны учитываться по мере реализации выполненных работ заказчикам (по мере подписания актов выполненных работ, актов приема-передачи материалов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи суд признал, что в результате реализации работ организация-исполнитель не вправе применять порядок определения суммы расходов на производство и реализацию, установленный в абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ, а именно относить суммы прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства. Произведенные расходы должны учитываться по мере реализации выполненных работ заказчикам (по мере подписания актов выполненных работ, актов приема-передачи материалов).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)6. Если иное не предусмотрено договором подряда, при уклонении заказчика от принятия выполненной работы подрядчик вправе по истечении месяца со дня, когда согласно договору результат работы должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работы, а вырученную сумму, за вычетом всех причитающихся подрядчику платежей, внести на имя заказчика в депозит в порядке, предусмотренном статьей 327 настоящего Кодекса.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)6. Если иное не предусмотрено договором подряда, при уклонении заказчика от принятия выполненной работы подрядчик вправе по истечении месяца со дня, когда согласно договору результат работы должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работы, а вырученную сумму, за вычетом всех причитающихся подрядчику платежей, внести на имя заказчика в депозит в порядке, предусмотренном статьей 327 настоящего Кодекса.
Указ Президента РФ от 02.07.1996 N 1012
"О гарантиях безопасного и устойчивого функционирования атомной энергетики Российской Федерации"2. Освободить Российское акционерное общество "ЕЭС России" от обязательной продажи валютной выручки, получаемой в 1996 - 1998 годах от экспорта электрической энергии (услуг), поставляемой концерном "Росэнергоатом" и атомными электростанциями, в целях направления этих валютных средств Российским акционерным обществом "ЕЭС России" указанным поставщикам электрической энергии (услуг) для повышения их безопасного функционирования.
"О гарантиях безопасного и устойчивого функционирования атомной энергетики Российской Федерации"2. Освободить Российское акционерное общество "ЕЭС России" от обязательной продажи валютной выручки, получаемой в 1996 - 1998 годах от экспорта электрической энергии (услуг), поставляемой концерном "Росэнергоатом" и атомными электростанциями, в целях направления этих валютных средств Российским акционерным обществом "ЕЭС России" указанным поставщикам электрической энергии (услуг) для повышения их безопасного функционирования.
Готовое решение: Какие гарантийные обязательства несет подрядчик по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)момент передачи результата работы (продукции, изделий) конечному потребителю, использующему его по прямому назначению (при дальнейшей продаже результата работы заказчиком);
(КонсультантПлюс, 2026)момент передачи результата работы (продукции, изделий) конечному потребителю, использующему его по прямому назначению (при дальнейшей продаже результата работы заказчиком);
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)3.3.2. Продажа результата работ с внесением суммы в депозит
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)3.3.2. Продажа результата работ с внесением суммы в депозит
Путеводитель по договорной работе. Подряд. Рекомендации по заключению договора9.2.8. Право подрядчика продать результат работы
Готовое решение: Как осуществляется приемка результата работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Если заказчик неправомерно уклоняется от приемки, при определенных условиях подрядчик может продать результат работы и удержать из полученных денег то, что ему причитается.
(КонсультантПлюс, 2026)Если заказчик неправомерно уклоняется от приемки, при определенных условиях подрядчик может продать результат работы и удержать из полученных денег то, что ему причитается.
Готовое решение: Как согласовать условие о приемке работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. Право подрядчика продать результат работы при уклонении заказчика от его принятия
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. Право подрядчика продать результат работы при уклонении заказчика от его принятия
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Необходимо также затронуть сложный вопрос о том, какое влияние на допустимость и пределы соразмерного уменьшения цены оказывает реализация заказчиком результата работ по той или иной стоимости (продажа покупателю, сдача результата работ своему заказчику по цепочке и т.п.). По мнению А.В. Егорова, у заказчика отпадает право на соразмерное уменьшение цены в случаях, если: (1) "заказчик как удачливый предприниматель уже продал результат работ с недостатками по цене, которую стоил этот результат работ без недостатков"; (2) "заказчик выполненную работу со своей стороны передал своему контрагенту и главный заказчик никаких требований по недостаткам посреднику не предъявляет" <1>. Добавим сюда еще два возможных варианта, когда заказчик настолько удачлив или талантлив, что смог реализовать дефектный результат работ по более высокой цене (3) по сравнению с той, которая была бы получена в результате применения соразмерного уменьшения цены, или даже (4) по сравнению с договорной ценой результата работ без недостатков.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Необходимо также затронуть сложный вопрос о том, какое влияние на допустимость и пределы соразмерного уменьшения цены оказывает реализация заказчиком результата работ по той или иной стоимости (продажа покупателю, сдача результата работ своему заказчику по цепочке и т.п.). По мнению А.В. Егорова, у заказчика отпадает право на соразмерное уменьшение цены в случаях, если: (1) "заказчик как удачливый предприниматель уже продал результат работ с недостатками по цене, которую стоил этот результат работ без недостатков"; (2) "заказчик выполненную работу со своей стороны передал своему контрагенту и главный заказчик никаких требований по недостаткам посреднику не предъявляет" <1>. Добавим сюда еще два возможных варианта, когда заказчик настолько удачлив или талантлив, что смог реализовать дефектный результат работ по более высокой цене (3) по сравнению с той, которая была бы получена в результате применения соразмерного уменьшения цены, или даже (4) по сравнению с договорной ценой результата работ без недостатков.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору цессии при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы первоначальный кредитор, уступающий право требования, возникшее в результате реализации вами товаров (работ, услуг), то доход от реализации товаров (работ, услуг) не признавайте ни на дату заключения договора цессии, ни на дату получения денег от цессионария, поскольку оплата за реализованные товары (работы, услуги) не поступает (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы первоначальный кредитор, уступающий право требования, возникшее в результате реализации вами товаров (работ, услуг), то доход от реализации товаров (работ, услуг) не признавайте ни на дату заключения договора цессии, ни на дату получения денег от цессионария, поскольку оплата за реализованные товары (работы, услуги) не поступает (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)"Заявитель считает, что налоговая база по НДС подлежит определению после сдачи объектов строительства и подписания актов приемки законченного строительством объекта по форме N КС-11, указывает на то, что в соответствии с заключенными с ГУП "УРиРУО" договорами подряда не была предусмотрена поэтапная реализация результатов выполненных работ, в связи с чем оформленные с данным контрагентом акты по форме N КС-2 являются подтверждением выполнения промежуточных работ для расчетов между подрядчиком и заказчиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)"Заявитель считает, что налоговая база по НДС подлежит определению после сдачи объектов строительства и подписания актов приемки законченного строительством объекта по форме N КС-11, указывает на то, что в соответствии с заключенными с ГУП "УРиРУО" договорами подряда не была предусмотрена поэтапная реализация результатов выполненных работ, в связи с чем оформленные с данным контрагентом акты по форме N КС-2 являются подтверждением выполнения промежуточных работ для расчетов между подрядчиком и заказчиком.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проанализировав указанные нормы, а также пункты 3 - 5 статьи 38 НК РФ (в которых даны понятия "товары", "работы", "услуги"), суды пришли к выводу о том, что приведенные нормы распространяются только на операции по реализации результатов работ или услуг. Данный вывод судов также согласуется с позицией Министерства налоговой службы Российской Федерации, изложенной в Письме от 15.09.2004 N 02-5-10/54 "О порядке учета расходов в случае ведения работ с длительным циклом".