Продажа основного средства из уставного капитала
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основного средства из уставного капитала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 268 НК РФпри продаже доли - на величину первоначального и дополнительного взноса, а также сумму нераспределенной прибыли, увеличившую уставный капитал, если с нее уплачен налог >>>
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.06.2024 по делу N А33-19682/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Представленные ответчиком доказательства: выкопировка из книги А.Г. Смирнова "Сердце города. Гордость России" (стр. 31, 32, 130, 131, 164, 165, 166), приказ Министерства атомной энергетики и промышленности от 22.03.1991 N 150 "О передаче совхоза "Искра" на баланс Электрохимического завода", Решение Исполкома Рыбинского районного Совета депутатов N 121, не подтверждают доводы ответчика о невозможности разделения имущественного комплекса подсобного хозяйства АО "Производственное объединение "Электрохимический завод" и внесения основных средств в качестве вклада в уставный капитал ООО "Искра" и продажей остального имущества вновь созданному юридическому лицу.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Представленные ответчиком доказательства: выкопировка из книги А.Г. Смирнова "Сердце города. Гордость России" (стр. 31, 32, 130, 131, 164, 165, 166), приказ Министерства атомной энергетики и промышленности от 22.03.1991 N 150 "О передаче совхоза "Искра" на баланс Электрохимического завода", Решение Исполкома Рыбинского районного Совета депутатов N 121, не подтверждают доводы ответчика о невозможности разделения имущественного комплекса подсобного хозяйства АО "Производственное объединение "Электрохимический завод" и внесения основных средств в качестве вклада в уставный капитал ООО "Искра" и продажей остального имущества вновь созданному юридическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Факт выбытия ОС (продажи, передачи в уставный капитал другой организации, безвозмездной передаче) отражается в учете на основании акта приемки-передачи (форма N ОС-1). Выбытие ОС в результате списания на основании заключения соответствующей комиссии по причине поломки или непригодности к дальнейшей эксплуатации оформляется актом по форме N ОС-4 (для всех объектов ОС, кроме автотранспорта, для которого применяется форма N ОС-4а) или N ОС-4б.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Учитывая, что до введения в действие части второй Налогового кодекса сохраняет свою силу Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (за изъятиями, установленными в статье 2 вводного Закона), при рассмотрении споров о взыскании данного налога необходимо иметь в виду положения пункта 3 статьи 39 части первой Кодекса, согласно которым не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридического лица, внесение вклада в уставный (складочный) капитал или передача вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) и ряд иных перечисленных в данном пункте действий участников гражданского оборота.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12. Учитывая, что до введения в действие части второй Налогового кодекса сохраняет свою силу Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (за изъятиями, установленными в статье 2 вводного Закона), при рассмотрении споров о взыскании данного налога необходимо иметь в виду положения пункта 3 статьи 39 части первой Кодекса, согласно которым не признается реализацией товаров, работ, услуг передача основных средств и иного имущества правопреемнику при реорганизации юридического лица, внесение вклада в уставный (складочный) капитал или передача вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) и ряд иных перечисленных в данном пункте действий участников гражданского оборота.
Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 853
(ред. от 29.08.2011)
"О порядке поддержания достаточности собственных средств (капитала) управляющей компании и специализированного депозитария относительно объема обслуживаемых активов"3. Управляющая компания своевременно принимает меры по недопущению снижения показателя достаточности собственных средств ниже норматива, в том числе увеличивает уставный капитал, проводит переоценку основных средств и (или) реализует имущество, стоимость которого уменьшает размер собственных средств.
(ред. от 29.08.2011)
"О порядке поддержания достаточности собственных средств (капитала) управляющей компании и специализированного депозитария относительно объема обслуживаемых активов"3. Управляющая компания своевременно принимает меры по недопущению снижения показателя достаточности собственных средств ниже норматива, в том числе увеличивает уставный капитал, проводит переоценку основных средств и (или) реализует имущество, стоимость которого уменьшает размер собственных средств.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочерней фирмы "упрощенец" внес денежные средства и несколько объектов основных средств (недвижимое имущество), часть из которых ранее были приобретены по договору купли-продажи, а часть внесены в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика его участниками.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочерней фирмы "упрощенец" внес денежные средства и несколько объектов основных средств (недвижимое имущество), часть из которых ранее были приобретены по договору купли-продажи, а часть внесены в качестве вклада в уставный капитал налогоплательщика его участниками.
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче ОС другому лицу (продаже, мене, внесении в уставный капитал и т.п.) составьте двусторонний документ, подтверждающий факт приемки объекта контрагентом. Это могут быть унифицированный акт приема-передачи, УПД или иной передаточный документ, разработанный самостоятельно и содержащий обязательные реквизиты.
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче ОС другому лицу (продаже, мене, внесении в уставный капитал и т.п.) составьте двусторонний документ, подтверждающий факт приемки объекта контрагентом. Это могут быть унифицированный акт приема-передачи, УПД или иной передаточный документ, разработанный самостоятельно и содержащий обязательные реквизиты.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже металлолома, полученного от ликвидации (демонтажа, утилизации) основных средств, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в части, приходящейся на лом, не нужно. Дело в том, что реализация металлолома облагается НДС, поскольку утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому такая продажа освобождалась от НДС. А восстановить налог нужно, только если материальные ценности, оставшиеся после списания основного средства, используются в операциях, не подлежащих налогообложению, либо передаются в качестве вклада в уставный капитал.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 9 ст. 258 НК РФ однозначно указывает на то, что вопрос о восстановлении амортизационной премии встает только при продаже объектов ОС. Если же они выбывают по иным основаниям (ликвидация, передача в уставный капитал, безвозмездная передача и пр.), то данная норма не применяется (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169, Письмо ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пункт 9 ст. 258 НК РФ однозначно указывает на то, что вопрос о восстановлении амортизационной премии встает только при продаже объектов ОС. Если же они выбывают по иным основаниям (ликвидация, передача в уставный капитал, безвозмездная передача и пр.), то данная норма не применяется (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169, Письмо ФНС России от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Пересчитывать налоговую базу необходимо при выбытии (передаче) объекта ОС по любому основанию (не только при продаже).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Пересчитывать налоговую базу необходимо при выбытии (передаче) объекта ОС по любому основанию (не только при продаже).
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Как уже отмечали выше, операции по передаче основных средств учредителю в пределах его первоначального взноса в уставный капитал не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Как уже отмечали выше, операции по передаче основных средств учредителю в пределах его первоначального взноса в уставный капитал не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: О вычетах НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности, а также приобретенным за счет заемных средств.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)Таким образом, полагаем возможным сделать вывод, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, уплаченные инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных АО на условиях возвратности (в том числе продажи доли в уставном капитале СПК по штрафному опциону "Put"), принимаются СПК к вычету в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)Таким образом, полагаем возможным сделать вывод, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, уплаченные инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных АО на условиях возвратности (в том числе продажи доли в уставном капитале СПК по штрафному опциону "Put"), принимаются СПК к вычету в общеустановленном порядке.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Передача основного средства в оплату доли в уставном капитале АО или ООО не признается реализацией (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому передающая сторона не начисляет НДС со стоимости основного средства. Однако ей придется восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по такому имуществу.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Передача основного средства в оплату доли в уставном капитале АО или ООО не признается реализацией (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому передающая сторона не начисляет НДС со стоимости основного средства. Однако ей придется восстановить часть ранее принятого к вычету НДС по такому имуществу.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).