Продажа личной квартиры ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа личной квартиры ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, доход от продажи недвижимого имущества получен им как физическим лицом, так как изначально имущество приобреталось для личных нужд. В связи с невозможностью продажи дома целиком он разделил его на ряд самостоятельных квартир, которые находились в собственности ИП длительное время и периодически использовались для личных целей. При этом патенты на использование в предпринимательской деятельности выдавались только на часть квартир.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, доход от продажи недвижимого имущества получен им как физическим лицом, так как изначально имущество приобреталось для личных нужд. В связи с невозможностью продажи дома целиком он разделил его на ряд самостоятельных квартир, которые находились в собственности ИП длительное время и периодически использовались для личных целей. При этом патенты на использование в предпринимательской деятельности выдавались только на часть квартир.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2024 N 15АП-12827/2024 по делу N А32-59477/2023
Требование: О признании недействительным решения антимонопольного органа о нарушении законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, прекращении производства по делу о признании незаконным предписания об устранении нарушений законодательства РФ о контрактной системе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено в части.Судом апелляционной инстанции не принимается довод учреждения о том, что заявка на участие в электронном аукционе была подана не от имени собственника квартиры, а от имени представителя собственника ИП Зинченко Д.И. При этом, Зинченко Д.И. не является собственником объекта недвижимого имущества; соответственно, не может являться участником закупки по продаже жилого помещения, принадлежащего иному лицу. Заявка была подана через личный кабинет ИП Зинченко Д.И., определяющего его как участника закупки, в документе под названием "Анкета Цвиренко", без каких-либо правовых оснований, при указании банковских реквизитов Цвиренко В.А., как получателя денежных средств.
Требование: О признании недействительным решения антимонопольного органа о нарушении законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, прекращении производства по делу о признании незаконным предписания об устранении нарушений законодательства РФ о контрактной системе в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Требование удовлетворено в части.Судом апелляционной инстанции не принимается довод учреждения о том, что заявка на участие в электронном аукционе была подана не от имени собственника квартиры, а от имени представителя собственника ИП Зинченко Д.И. При этом, Зинченко Д.И. не является собственником объекта недвижимого имущества; соответственно, не может являться участником закупки по продаже жилого помещения, принадлежащего иному лицу. Заявка была подана через личный кабинет ИП Зинченко Д.И., определяющего его как участника закупки, в документе под названием "Анкета Цвиренко", без каких-либо правовых оснований, при указании банковских реквизитов Цвиренко В.А., как получателя денежных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Резюмируем. Доходы от реализации жилого объекта физлица, зарегистрированного в качестве ИП для осуществления деятельности по операциям, не связанным с продажей объектов недвижимости, могут считаться личным доходом в случае, если реализованная квартира использовалась в личных и семейных целях, а также если подобные сделки у гражданина крайне редки. Риск того, что ИФНС будет заинтересована считать продажу личной квартиры доходом ИП от предпринимательской деятельности, будет выше, если есть основания для освобождения этого дохода от НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Когда оснований для такого освобождения нет, то налоговики могут быть более заинтересованы в том, чтобы настаивать на квалификации дохода от продажи жилого помещения, как личного дохода физлица, облагаемого по ставке 13%.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Резюмируем. Доходы от реализации жилого объекта физлица, зарегистрированного в качестве ИП для осуществления деятельности по операциям, не связанным с продажей объектов недвижимости, могут считаться личным доходом в случае, если реализованная квартира использовалась в личных и семейных целях, а также если подобные сделки у гражданина крайне редки. Риск того, что ИФНС будет заинтересована считать продажу личной квартиры доходом ИП от предпринимательской деятельности, будет выше, если есть основания для освобождения этого дохода от НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ. Когда оснований для такого освобождения нет, то налоговики могут быть более заинтересованы в том, чтобы настаивать на квалификации дохода от продажи жилого помещения, как личного дохода физлица, облагаемого по ставке 13%.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2012 N 17
"О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей"10. В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" к отношениям, возникающим из договора участия в долевом строительстве, заключенного гражданином в целях приобретения в собственность жилого помещения и иных объектов недвижимости исключительно для личных, семейных, домашних, бытовых и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, законодательство о защите прав потребителей применяется в части, не урегулированной данным законом.
"О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей"10. В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" к отношениям, возникающим из договора участия в долевом строительстве, заключенного гражданином в целях приобретения в собственность жилого помещения и иных объектов недвижимости исключительно для личных, семейных, домашних, бытовых и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, законодательство о защите прав потребителей применяется в части, не урегулированной данным законом.
<Информация> ФНС России
"Суды подтвердили применение налоговой ставки 1,5% для используемых в предпринимательской деятельности участков под ИЖС"В рассматриваемом случае предприниматель не опроверг, что принадлежащие ему земельные участки приобретены для их перепродажи. ИП также не доказал, что приобретал спорные участки для строительства жилья, то есть для личных (бытовых) нужд, и фактически использовал их по указанному назначению. При этом с марта 2012 года и по октябрь 2018 года он реализовал по договорам продажи 80 земельных участков, в том числе имеющих вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство".
"Суды подтвердили применение налоговой ставки 1,5% для используемых в предпринимательской деятельности участков под ИЖС"В рассматриваемом случае предприниматель не опроверг, что принадлежащие ему земельные участки приобретены для их перепродажи. ИП также не доказал, что приобретал спорные участки для строительства жилья, то есть для личных (бытовых) нужд, и фактически использовал их по указанному назначению. При этом с марта 2012 года и по октябрь 2018 года он реализовал по договорам продажи 80 земельных участков, в том числе имеющих вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство".
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае доход от продажи имущества не связан с предпринимательской деятельностью, если оно использовалось для личных, семейных, домашних, бытовых нужд. Например, если ИП продал свою квартиру, в которой проживал. Такой доход нельзя считать доходом от предпринимательской деятельности ИП на УСН. Он облагается НДФЛ в обычном порядке (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае доход от продажи имущества не связан с предпринимательской деятельностью, если оно использовалось для личных, семейных, домашних, бытовых нужд. Например, если ИП продал свою квартиру, в которой проживал. Такой доход нельзя считать доходом от предпринимательской деятельности ИП на УСН. Он облагается НДФЛ в обычном порядке (Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964).
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Я ИП на УСН, в прошлом году продал личную квартиру, которая не использовалась в бизнесе и была в собственности меньше минимального срока. Могу ли я, помимо уменьшения дохода от продажи жилья на расходы по его приобретению, уменьшить такой доход и на инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Я ИП на УСН, в прошлом году продал личную квартиру, которая не использовалась в бизнесе и была в собственности меньше минимального срока. Могу ли я, помимо уменьшения дохода от продажи жилья на расходы по его приобретению, уменьшить такой доход и на инвестиционный вычет в сумме средств, внесенных на ИИС?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в спорный период он был зарегистрирован в качестве ИП, им было приобретено и вскоре реализовано несколько квартир. Кроме того в следующем году им также было реализовано еще несколько квартир.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в спорный период он был зарегистрирован в качестве ИП, им было приобретено и вскоре реализовано несколько квартир. Кроме того в следующем году им также было реализовано еще несколько квартир.
Вопрос: Нужно ли физлицу регистрироваться в качестве ИП при регулярной сдаче в аренду нежилого помещения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").
Статья: Характеристика субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц при банкротстве организаций: понятие и содержание
(Козменкова С.В., Синякова П.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)В настоящее время субсидиарная ответственность активно применяется в рамках конкурсного производства. После признания поступившего в арбитражный суд заявления обоснованным кредитор получает исполнительный лист на взыскание активов субсидиарного должника и инициирует исполнительное производство в Федеральной службе судебных приставов.
(Козменкова С.В., Синякова П.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)В настоящее время субсидиарная ответственность активно применяется в рамках конкурсного производства. После признания поступившего в арбитражный суд заявления обоснованным кредитор получает исполнительный лист на взыскание активов субсидиарного должника и инициирует исполнительное производство в Федеральной службе судебных приставов.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
Статья: Современное состояние системы страхования вкладов в России
(Романова М.В.)
("Финансы", 2023, N 2)При наличии особых обстоятельств в повышенном размере (полностью, но не более 10 млн руб.) выплаты суммы страховых возмещений по Закону N 177-ФЗ [1] предусмотрены в отношении средств: от продажи жилья (пп. 3, 4 ст. 13.1; ст. 13.2); наследства (ст. 13.5); возмещения ущерба жизни, здоровью или личному имуществу по обязательным договорам страхования (ст. 13.3); зачисленных социальных выплат и пособий (ст. 13.7); поступивших грантов в форме субсидий, которые предоставлены физическим лицам и ИП по решению Президента, Правительства, регионального руководства или местной администрации (ст. 13.8); полученных в результате исполнения решения суда (ст. 13.6).
(Романова М.В.)
("Финансы", 2023, N 2)При наличии особых обстоятельств в повышенном размере (полностью, но не более 10 млн руб.) выплаты суммы страховых возмещений по Закону N 177-ФЗ [1] предусмотрены в отношении средств: от продажи жилья (пп. 3, 4 ст. 13.1; ст. 13.2); наследства (ст. 13.5); возмещения ущерба жизни, здоровью или личному имуществу по обязательным договорам страхования (ст. 13.3); зачисленных социальных выплат и пособий (ст. 13.7); поступивших грантов в форме субсидий, которые предоставлены физическим лицам и ИП по решению Президента, Правительства, регионального руководства или местной администрации (ст. 13.8); полученных в результате исполнения решения суда (ст. 13.6).
Вопрос: Каков порядок предоставления льготной ипотеки для приобретения жилых помещений в Арктической зоне?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- строительство индивидуального жилого дома на земельном участке, предоставленном заемщику (одному из солидарных заемщиков) в соответствии с законом, вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство или ведение личного подсобного хозяйства (абз. 7, 8 пп. "г" п. 6 Условий программы ипотеки);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- строительство индивидуального жилого дома на земельном участке, предоставленном заемщику (одному из солидарных заемщиков) в соответствии с законом, вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство или ведение личного подсобного хозяйства (абз. 7, 8 пп. "г" п. 6 Условий программы ипотеки);