Продажа доли в уставном капитале иностранной организации ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале иностранной организации ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36924)Вопрос: Об НДФЛ при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36924)Вопрос: Об НДФЛ при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) доли участия в уставном капитале российской организации, полученной от иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица).
(Письма Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/113059, от 11.11.2024 N 03-04-05/110856)Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) доли участия в уставном капитале российской организации, полученной от иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица).
(Письма Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/113059, от 11.11.2024 N 03-04-05/110856)Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) доли участия в уставном капитале российской организации, полученной от иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, теперь доходом в целях налогообложения НДФЛ также признается материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения таких долей исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества;
Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении операций с акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и НДФЛ с доходов от их реализации.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116952)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении операций с акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и НДФЛ с доходов от их реализации.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116952)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении операций с акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании, и НДФЛ с доходов от их реализации.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В свете поправок, внесенных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ и вступивших в силу с 2021 года, нулевая ставка налога на прибыль организаций может применяться к отчуждению корпоративных прав участия не только в российских, но и в иностранных организациях (за исключением инкорпорированных в государствах и на территориях, включенных в перечень офшорных зон Минфина России). Тем самым отсылка в п. 17.2 к ст. 284.2 НК РФ породила произвольную разницу в налогообложении. Долгосрочное участие физического лица в иностранных организациях, оформленное акциями, освобождается от налога, а оформленное долями в уставном капитале - влечет налоговую обязанность. При этом продажа долей участия в иностранных организациях не влечет налога для участников - юридических лиц.
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны уплачивать НДФЛ в отношении доходов от продажи только российских акций и долей ООО, тогда как доходы, полученные по сделкам с иностранными ценными бумагами, не облагаются налогом в РФ. При продаже российских ценных бумаг (к примеру, акций российских эмитентов и паев российских закрытых паевых инвестиционных фондов - ЗПИФ) налогооблагаемые доходы можно уменьшить на соответствующие расходы. В случае реализации доли в уставном капитале компании налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу по НДФЛ.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны уплачивать НДФЛ в отношении доходов от продажи только российских акций и долей ООО, тогда как доходы, полученные по сделкам с иностранными ценными бумагами, не облагаются налогом в РФ. При продаже российских ценных бумаг (к примеру, акций российских эмитентов и паев российских закрытых паевых инвестиционных фондов - ЗПИФ) налогооблагаемые доходы можно уменьшить на соответствующие расходы. В случае реализации доли в уставном капитале компании налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу по НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Если нерезидент продает за пределами РФ долю в уставном капитале иностранной организации, то полученный им доход не будет облагаться налогом в РФ. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если нерезидент продает за пределами РФ долю в уставном капитале иностранной организации, то полученный им доход не будет облагаться налогом в РФ. Это следует из анализа п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ.
Вопрос: О включении срока владения депозитарными расписками в срок владения акциями, полученными в результате погашения (конвертации) депозитарных расписок, в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Также в соответствии с пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций) и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Также в соответствии с пунктом 1 статьи 284.2 НК РФ налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций) и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Ситуация: Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале организации по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение. Обязательств по уплате НДФЛ не возникает в случае покупки доли в уставном капитале у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных долей участия в уставном капитале и расходы в виде цены приобретения долей участия в уставном капитале исключаются из прибыли (убытка) этой иностранной компании на основании п. 10 ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Об определении источника дохода в целях НДФЛ при реализации ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645)В частности, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-04-05/63645)В частности, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов налогового резидента РФ от реализации за пределами РФ акций иностранного эмитента.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 03-04-05/60358)В силу подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.